Tilinpäätös kokoaa tilikauden kirjanpidon yhteen viralliseksi kokonaisuudeksi, joka kertoo yrityksen tuloksen ja taloudellisen aseman. Pienyritykselle tilinpäätös ei ole pelkkä muodollisuus: se on perusta verotukselle, rahoitusneuvotteluille ja oman toiminnan seurannalle. Tässä oppaassa käyn läpi, mistä tilinpäätös rakentuu, mitä helpotuksia kirjanpitolaki tarjoaa pien- ja mikroyrityksille, miten aikataulutat työn ja milloin asiakirjat toimitetaan PRH:hon.
Tilinpäätöksen osat
Kirjanpitolain mukaan tilinpäätös sisältää neljä peruselementtiä. Niiden laajuus riippuu yrityksen koosta ja yritysmuodosta.
- Tase kuvaa yrityksen varat, velat ja oman pääoman tilikauden viimeisenä päivänä.
- Tuloslaskelma osoittaa, miten tilikauden tulos on syntynyt tuotoista ja kuluista.
- Liitetiedot täydentävät tasetta ja tuloslaskelmaa selittävillä tiedoilla.
- Tase-erittelyt ja muut asiakirjat dokumentoivat, miten lukuihin on päädytty (säilytetään, ei julkaista).
Lisäksi suuremmilla yrityksillä mukaan voi tulla toimintakertomus ja rahoituslaskelma, mutta useimmilla pienyrityksillä niitä ei vaadita. Tasetta, tuloslaskelmaa ja liitetietoja säilytetään yhdessä tasekirjana, ja koko aineisto muodostaa katkeamattoman kirjausketjun tositteilta tilinpäätöslukuihin. Jos haluat tarkistaa, mitä kirjanpidolla ylipäätään tavoitellaan, lue opas mitä on kirjanpito.
Pien- ja mikroyrityksen helpotukset
Kirjanpitolaki jakaa yritykset kokoluokkiin ja keventää pienimpien velvoitteita. Yritys luokitellaan mikroyritykseksi tai pienyritykseksi, kun enintään yksi (mikro) tai kaksi (pien) raja-arvoista ylittyy kahtena peräkkäisenä tilikautena: tasekirjan loppusumma, liikevaihto ja tilikauden keskimääräinen henkilömäärä.
Käytännön helpotukset tarkoittavat muun muassa:
- suppeammat liitetiedot kuin suurilla yrityksillä
- mahdollisuus käyttää lyhennettyä tasetta ja tuloslaskelmaa
- toimintakertomus ei yleensä ole pakollinen
- valmiit liitetietotositteet riittävät usein mikroyritykselle
| Kokoluokka | Liitetiedot | Toimintakertomus | Tyypillinen yritysmuoto |
|---|---|---|---|
| Mikroyritys | Suppeimmat | Ei tarvita | Toiminimi, pieni osakeyhtiö |
| Pienyritys | Suppeat | Ei yleensä tarvita | Kasvava osakeyhtiö |
| Suuryritys | Laajat | Vaaditaan | Suuremmat osakeyhtiöt |
Tarkista aina voimassa olevat raja-arvot, sillä ne päivittyvät ajoittain. Helpotuksista huolimatta kirjanpidon on oltava täysin kahdenkertaista ja tositteiden kunnossa. Lisää aiheesta löydät oppaasta kahdenkertainen kirjanpito sekä kirjanpitolain perusteet.
Tase ja tuloslaskelma
Tuloslaskelma rakennetaan tilikauden tuotoista ja kuluista. Ennen sulkemista varmista, että jaksotukset ja poistot on tehty oikein, jotta tulos vastaa todellista tilikautta. Apua saat oppaista jaksotukset tilinpäätöksessä ja poistot tilinpäätöksessä.
Tase jakautuu vastaavaa- ja vastattavaa-puoliin. Tasetta laadittaessa kannattaa tehdä nämä tarkistukset:
- Pankkitilit täsmäytetään tiliotteita vastaan.
- Myyntisaamiset ja ostovelat vastaavat avoimia laskuja.
- ALV-velka tai -saaminen täsmää arvonlisävero-laskelmien kanssa.
- Mahdolliset epävarmat saatavat arvioidaan ja kirjataan luottotappioiksi.
Hyvä tilikartta pitää tase- ja tulostilit johdonmukaisina läpi vuoden, mikä nopeuttaa tilinpäätöstä. Tutustu malliin oppaassa suomalainen tilikartta.
Liitetiedot
Liitetiedot selittävät lukuja, joita pelkkä tase ja tuloslaskelma eivät kerro. Mikro- ja pienyrityksellä tarvittavat liitetiedot ovat suppeat, mutta tavallisesti mukaan kuuluvat ainakin:
- sovelletut tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
- annetut vakuudet ja vastuusitoumukset
- olennaiset tiedot lainoista ja lähipiiriliiketoimista
- henkilöstöä koskevat tiedot, jos niitä vaaditaan
Liitetietojen tarkoitus on antaa oikea ja riittävä kuva yrityksen tuloksesta ja taloudellisesta asemasta. Vaikka mikroyrityksen liitetiedot ovat kevyet, kannattaa muistaa, että liian niukat tiedot voivat aiheuttaa lisäkysymyksiä esimerkiksi rahoittajilta tai Verohallinnolta. Hyvä nyrkkisääntö on kirjata se, mikä auttaa lukijaa ymmärtämään poikkeukselliset erät tai merkittävät muutokset edelliseen tilikauteen verrattuna.
Allekirjoitukset
Tilinpäätös päivätään ja allekirjoitetaan. Osakeyhtiössä allekirjoittajina toimii hallitus ja mahdollinen toimitusjohtaja, toiminimellä yrittäjä itse. Allekirjoituksilla vahvistetaan, että tilinpäätös on laadittu kirjanpitolain mukaisesti. Jos yrityksellä on tilintarkastusvelvollisuus, tilintarkastus tehdään allekirjoitetun tilinpäätöksen pohjalta. Monet pienimmät yritykset on vapautettu tilintarkastuksesta, kun laissa määritellyt raja-arvot eivät ylity.
Toimitus PRH:hon
Osakeyhtiön on ilmoitettava tilinpäätös rekisteröitäväksi PRH:n kaupparekisteriin. Tieto välittyy usein Verohallinnon veroilmoituksen yhteydessä, jolloin tilinpäätös kulkee samalla kanavalla rekisteriin. Toiminimen ei yleensä tarvitse ilmoittaa tilinpäätöstä erikseen kaupparekisteriin, mutta kirjanpito ja tilinpäätösaineisto on silti säilytettävä.
Tarkemmat ohjeet ja vaiheet löydät oppaasta tilinpäätöksen toimitus PRH:hon.
Aikataulu
Tilinpäätös on yleensä laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Tärkeimmät määräajat kietoutuvat yhteen, joten kannattaa edetä järjestyksessä:
| Vaihe | Tyypillinen ajankohta |
|---|---|
| Tilikauden sulkeminen ja täsmäytykset | Heti tilikauden päätyttyä |
| Tilinpäätöksen laatiminen ja allekirjoitus | Tilikauden päättymistä seuraavien kuukausien aikana |
| Mahdollinen tilintarkastus | Allekirjoituksen jälkeen |
| Veroilmoitus Verohallinnolle | Säädetyssä määräajassa |
| Rekisteröinti PRH:hon | Veroilmoituksen yhteydessä |
Paras tapa pysyä aikataulussa on pitää kirjanpito ajan tasalla koko vuoden. Kun tositteet, ALV ja täsmäytykset ovat kunnossa kuukausittain, tilinpäätös ei muutu kiireiseksi korjausprojektiksi. Käytännössä tämä tarkoittaa, että osto- ja myyntilaskut kirjataan säännöllisesti, pankkitili täsmäytetään vähintään kuukausittain ja ALV-ilmoitukset tehdään ajallaan. Näin tilikauden viimeinen päivä on lähinnä tarkistuspiste, ei suuri urakka.
Jatkolinkit
- Tilinpäätöksen muistilista
- Kirjanpitolain perusteet
- Tilinpäätöksen toimitus PRH:hon
- Tilinpäätös ja tilikausi -oppaat
Talouden seuranta tilikauden aikana
Tilinpäätös sujuu helpommin, kun taloutta seurataan koko vuoden. Tee kassavirtaennuste pienyritykselle ja seuraa tunnuslukuja ja kannattavuutta, niin tilikauden viimeinen päivä on lähinnä tarkistuspiste.