Une PME belge a souvent plus d’un compte : un compte à vue chez BNP Paribas Fortis, KBC, Belfius ou ING, un compte d’épargne, parfois un compte chez une néobanque pour les paiements par carte. Le PCMN les range tous dans la rubrique 55 Établissements de crédit, avec des comptes 550 à 559 que l’entreprise attribue librement.
Un sous-compte par IBAN
| Sous-compte | Exemple |
|---|---|
| 5500 | compte à vue principal BE.. KBC |
| 5501 | compte à vue secondaire, carte et terminal |
| 5510 | compte d’épargne |
| 5520 | compte en dollars (voir les comptes en devises) |
Le nom du sous-compte reprend les quatre derniers chiffres de l’IBAN : c’est ce qui permet au comptable et au réviseur de retrouver l’extrait sans hésitation. Un dépôt à terme n’est pas un compte à vue : il va en 53 Dépôts à terme.
L’import CODA
Les banques belges fournissent les extraits au format CODA, transmis directement au logiciel comptable, souvent via un service comme CodaBox. Chaque ligne arrive avec la date valeur, le montant, la contrepartie et la communication structurée (+++123/4567/89012+++) que le logiciel utilise pour lettrer automatiquement les factures clients et fournisseurs.
| Ligne CODA | Écriture proposée |
|---|---|
| Paiement client avec communication structurée | 550 / 400 Clients, lettré avec la facture |
| Paiement fournisseur | 440 Fournisseurs / 550 |
| Frais de tenue de compte | 657 ou 61 frais bancaires / 550 |
| Versement ONSS, précompte, TVA | 454, 453 ou 451 / 550 |
| Transfert entre deux comptes de l’entreprise | 58 Virements internes |
Le passage par 58 évite de comptabiliser deux fois un transfert visible sur les deux extraits. Voir flux bancaires CODA en Belgique et virements SEPA et références structurées.
Le découvert à la clôture
Si un compte à vue est à découvert au jour de la clôture, donc créditeur dans vos livres, le PCMN demande de reclasser ce solde en 433 Établissements de crédit - Dettes en compte courant, puis d’extourner l’écriture au début de l’exercice suivant. Un solde négatif ne peut pas rester à l’actif dans les comptes annuels déposés à la BNB. Les détails sont dans découverts bancaires.
Obligations à connaître
- Une société doit pouvoir démontrer que ses comptes sont distincts des comptes privés du dirigeant ; un compte bancaire au nom de la société est indispensable dès la constitution, notamment pour le versement des apports en espèces.
- Les banques déclarent l’existence des comptes au Point de contact central de la BNB, que l’administration fiscale peut consulter.
- Les intérêts créditeurs perçus sur un compte d’épargne de la société supportent le précompte mobilier, récupérable via la déclaration ISOC en 4120.
Rapprochement mensuel
Une fois par mois, et obligatoirement à la clôture :
- comparez le solde de chaque sous-compte avec l’extrait à la même date ;
- listez les opérations en suspens (chèques, paiements non encore débités) ;
- videz le compte 499 des encaissements non identifiés du mois.
La méthode est détaillée dans rapprochement bancaire pour petites entreprises et l’ouverture du compte dans compte bancaire professionnel d’une SRL.