Un exportateur liégeois encaisse ses clients américains en dollars, une agence bruxelloise paie des freelances britanniques en livres, une PME frontalière reçoit des francs suisses. Garder ces devises sur un compte dédié évite des frais de conversion à chaque opération. La comptabilité, elle, reste tenue en euros.
Organisation dans le plan comptable
Ouvrez un sous-compte de 55 par compte et par devise, et configurez le logiciel pour qu’il conserve, à chaque écriture, le montant en devise et le cours utilisé.
| Sous-compte | Devise | Contenu |
|---|---|---|
| 5520 | USD | montants en euros, avec la colonne devise |
| 5521 | GBP | idem |
| 5522 | CHF | idem |
Le solde à suivre est double : le solde en devise doit correspondre exactement à l’extrait de la banque, et le solde en euros se corrige à la clôture.
Quel cours utiliser
Pour chaque opération, utilisez un cours cohérent et documenté : le cours de référence de la BCE publié chaque jour ouvrable, ou le cours effectivement appliqué par la banque lors d’une conversion. Inscrivez la méthode dans vos règles d’évaluation et ne changez pas d’une année à l’autre sans raison.
Écarts réalisés et écarts de conversion
Le PCMN sépare deux types d’écarts.
| Type | Origine | Compte |
|---|---|---|
| Différences de change réalisées | la facture a été comptabilisée à un cours, le paiement arrive à un autre | 654 (perte) ou 754 (gain) |
| Écarts de conversion | le solde en devise est réévalué au cours de clôture | 655 (perte) ou 755 (gain) |
Exemple : solde de 20 000 USD comptabilisé pour 18 200 € au fil des encaissements. Au 31 décembre, le cours de référence donne 18 600 €.
| Date | Débit | Crédit | Montant |
|---|---|---|---|
| 31/12 | 5520 Banque USD | 755 Écarts de conversion | 400 |
Pour les écarts de conversion latents, la Commission des normes comptables (CNC) a publié un avis sur les opérations en devises. Il admet plusieurs méthodes, avec une exigence de prudence pour les gains non réalisés : selon la méthode retenue, ils sont pris en résultat ou différés en comptes de régularisation. Choisissez la méthode avec votre comptable, inscrivez-la dans les règles d’évaluation et appliquez-la à tous les comptes en devises.
TVA et factures en devises
Une facture émise en devises doit mentionner le montant de la TVA en euros ; le cours utilisé suit les règles du Code de la TVA. Les écarts de change sur le paiement n’ont pas d’effet sur la TVA déjà déclarée. Voir facture en devises en Belgique et factures en devises étrangères.
Contrôles de fin de mois
- Comparer le solde en devise du sous-compte à l’extrait bancaire.
- Vérifier que chaque conversion entre deux comptes de l’entreprise passe par 58 Virements internes, avec l’écart éventuel en 654 ou 754.
- À la clôture, réévaluer au cours de référence et documenter le cours retenu.
Les règles générales sont résumées dans écarts de change dans le plan comptable et l’organisation des comptes en euros dans comptes bancaires dans le plan comptable.