In der Schweiz spricht man bei der Rückzahlung eines Darlehens meist von Amortisation, im Bankvertrag manchmal auch von Tilgung. Gemeint ist dasselbe: Der Teil der Rate, der die Schuld reduziert. Der andere Teil ist Zins und gehört in die Erfolgsrechnung. Wer beides in einem Betrag auf das Darlehenskonto bucht, hat am Jahresende eine Darlehensschuld, die nicht zur Bankbestätigung passt.
Konten im Kontenrahmen KMU
| Konto | Verwendung |
|---|---|
| Gruppe 210 Kurzfristige verzinsliche Verbindlichkeiten | Kontokorrentkredit, Amortisationen der nächsten zwölf Monate |
| 2400 Bankverbindlichkeiten | langfristige Bankdarlehen |
| 2450 Darlehen | Darlehen von Dritten oder Gesellschaftern |
| 2451 Hypotheken | grundpfandgesicherte Kredite für Liegenschaften |
| 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen | aufgelaufene, noch nicht belastete Zinsen |
| 6900 Finanzaufwand | Zinsaufwand und Kreditgebühren |
Die Nummern entsprechen dem Schulkontenrahmen KMU. Die Bilanz muss kurz- und langfristige verzinsliche Verbindlichkeiten getrennt zeigen. Amortisationen, die innert zwölf Monaten nach dem Bilanzstichtag fällig werden, gehören deshalb zum Jahresende in die Gruppe 210.
Ein Tilgungsplan pro Darlehen
Bitten Sie die Bank um den Tilgungsplan oder erstellen Sie ihn selbst. Er sollte für jede Rate zeigen: Datum, Restschuld vor der Rate, Zins, Amortisation, Restschuld danach.
Beispiel: Investitionskredit von CHF 120'000, Zinssatz fix 3 %, halbjährliche Amortisation von CHF 10'000, Zins halbjährlich nachschüssig.
| Fälligkeit | Restschuld vorher | Zins | Amortisation | Restschuld nachher |
|---|---|---|---|---|
| 30. Juni | 120'000 | 1'800 | 10'000 | 110'000 |
| 31. Dezember | 110'000 | 1'650 | 10'000 | 100'000 |
| 30. Juni | 100'000 | 1'500 | 10'000 | 90'000 |
Die Bankbelastung am 30. Juni von CHF 11'800 wird aufgeteilt: CHF 1'800 auf 6900 Finanzaufwand, CHF 10'000 auf das Darlehenskonto.
Zinsen zum Abschluss abgrenzen
Fällt die Zinsbelastung nicht auf den Bilanzstichtag, ist ein Teil des Zinses bereits angefallen, aber noch nicht belastet. Bei einem Geschäftsjahr per 31. Dezember und Zinsterminen am 31. März und 30. September grenzen Sie drei Monate Zins ab: Soll 6900, Haben 2300. Im neuen Jahr lösen Sie die Abgrenzung bei der Zinsbelastung wieder auf. Die Grundlagen dazu erklärt der Ratgeber Periodenabgrenzung beim Monatsabschluss.
Darlehen von Gesellschaftern
Leiht ein Gesellschafter seiner GmbH oder AG Geld, muss der Zins marktüblich sein. Ein zu hoher Zins gilt steuerlich als verdeckte Gewinnausschüttung: Er wird beim Gewinn aufgerechnet und unterliegt der Verrechnungssteuer. Die ESTV veröffentlicht jährlich ein Rundschreiben mit den steuerlich akzeptierten Zinssätzen für Darlehen in Schweizer Franken und Fremdwährung. Sie finden es bei den Rundschreiben der direkten Bundessteuer. Umgekehrt muss ein Darlehen der Firma an einen Gesellschafter mindestens zum dort genannten Satz verzinst werden. Halten Sie jedes Gesellschafterdarlehen in einem schriftlichen Vertrag fest. Weitere Hinweise stehen unter Gesellschafterkonten in der GmbH.
Jahresendkontrolle
- Restschuld laut Buchhaltung mit der Saldobestätigung oder dem Zinsauszug der Bank vergleichen.
- Amortisationen der nächsten zwölf Monate in die kurzfristigen Verbindlichkeiten umgliedern.
- Aufgelaufene Zinsen abgrenzen.
- Gesellschafterdarlehen auf Vertrag und Zinssatz prüfen.
- Sicherheiten wie verpfändete Guthaben oder Grundpfänder für den Anhang notieren.
Die Angaben zu Sicherheiten und Verbindlichkeiten im Anhang beschreibt der Beitrag Anhang-Angaben aus der Buchhaltung. Wie Sie Darlehen vor dem Abschluss prüfen, zeigt Darlehen und Zinsen vor dem Abschluss.