Wer aus Deutschland oder Österreich kommt, sucht in der Schweiz vergeblich nach einer Lohnsteuer. Schweizer und Personen mit Niederlassungsbewilligung C zahlen ihre Einkommenssteuer selbst, auf Basis des Lohnausweises. Der Arbeitgeber muss Steuern nur dort abziehen, wo die Quellensteuer gilt.
Wer quellensteuerpflichtig ist
- ausländische Arbeitnehmende mit Wohnsitz in der Schweiz ohne Niederlassungsbewilligung C, sofern nicht mit einer Person mit Schweizer Bürgerrecht oder C-Bewilligung verheiratet
- Grenzgängerinnen und Grenzgänger sowie weitere Personen ohne Wohnsitz in der Schweiz, je nach Abkommen
- Verwaltungsräte mit Wohnsitz im Ausland für ihre Honorare
Die Tarife und Meldewege bestimmt der zuständige Kanton. Die ESTV-Seite zur Quellensteuer verweist auf die kantonalen Behörden und Tarifdateien.
Konten im KMU-Kontenrahmen
| Vorgang | Konto |
|---|---|
| Abgezogene Quellensteuer | 2209 Quellensteuer |
| Bezugsprovision des Arbeitgebers | Ertrag, z. B. als Minderung von 5800 oder auf 3600 |
| Bruttolohn | 5000 Lohnaufwand, ungekürzt |
Die Quellensteuer ist kein Aufwand des Arbeitgebers. Sie wird beim Lohnlauf vom Lohn-Clearing auf 2209 umgebucht und mit der monatlichen oder quartalsweisen Abrechnung an die kantonale Steuerverwaltung bezahlt. Für den Aufwand an Abrechnung erhält der Arbeitgeber eine Bezugsprovision, deren Höhe der Kanton festlegt.
Die übrigen Lohnabzüge
| Abzug | Gegenkonto |
|---|---|
| AHV/IV/EO, ALV | 2270 |
| Nichtberufsunfall (NBU) | 2270, Unterkonto UVG |
| Krankentaggeld, falls Arbeitnehmeranteil | 2270, Unterkonto KTG |
| Pensionskasse (BVG) | 2270, Unterkonto BVG |
| Lohnpfändung des Betreibungsamts | 2210 Übrige kurzfristige Verbindlichkeiten |
Eine Lohnpfändung ist ebenfalls ein Abzug, den der Arbeitgeber abliefern muss. Sie gehört nicht auf ein Sozialversicherungskonto, sondern auf eine eigene Verbindlichkeit gegenüber dem Betreibungsamt.
Abstimmung
- Saldo 2209 nach jeder Ablieferung prüfen: Er entspricht der Quellensteuer der noch nicht abgerechneten Periode.
- Korrekturen wegen Tarifwechsel (Heirat, Kinder) in der richtigen Periode nachholen.
- Am Jahresende Quellensteuer-Lohnausweise und Abrechnungen mit 2209 abstimmen.
Mehr zur Lohnseite steht unter Quellensteuer für ausländische Mitarbeitende.