Provisionen werden oft erst nach Monatsende abgerechnet, manchmal sogar erst, wenn der Kunde bezahlt hat. Die Abgrenzung stellt sicher, dass der Vertriebsaufwand in der gleichen Periode erscheint wie der Umsatz, der ihn ausgelöst hat.
Zuerst klären: Wer erhält die Provision?
| Empfänger | Rechtsgrundlage | Buchung | Sozialversicherungen |
|---|---|---|---|
| Selbständiger Agent oder Vermittler | Agenturvertrag, Art. 418a ff. OR | Vertriebsaufwand in der Klasse 6, mit Vorsteuer bei MWST-pflichtigem Agenten | keine Arbeitgeberbeiträge |
| Angestellte Verkäuferin | Arbeitsvertrag mit Provisionsabrede | 5000 Lohnaufwand | AHV, IV, EO, ALV und BVG nach Reglement |
| Plattform oder Marktplatz | AGB des Anbieters | Gebühr direkt mit der Abrechnung | keine |
Die Unterscheidung ist wichtig, weil Provisionen an Angestellte massgebender Lohn sind. Sie gehören in die Lohnabrechnung und auf den Lohnausweis, auch wenn sie erst im Folgejahr ausbezahlt werden.
Abgrenzung beim Abschluss
Für Provisionen, die bis zum Stichtag verdient, aber noch nicht abgerechnet sind:
- Grundlage ermitteln: Liste der Abschlüsse oder Umsätze pro Agent bis zum Stichtag
- Provisionssatz aus dem Vertrag anwenden
- Buchen: Vertriebsaufwand an 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen
- Bei Mitarbeitenden zusätzlich die Arbeitgeberbeiträge auf der Provision abgrenzen
- Zu Beginn der neuen Periode zurückbuchen und mit der effektiven Abrechnung ersetzen
Hängt der Anspruch noch von einer Bedingung ab, etwa dem Zahlungseingang beim Kunden, ist die Verpflichtung unsicher. Dann eignet sich eher eine Rückstellung auf 2330 Kurzfristige Rückstellungen mit einer begründeten Schätzung.
Vorausbezahlte Provisionen
Zahlst du eine Provision für einen Mehrjahresvertrag bereits beim Abschluss, kann der Teil für künftige Perioden über 1300 Aktive Rechnungsabgrenzungen verteilt werden, sofern der Anspruch bei einer Kündigung zurückgefordert werden kann. Ohne Rückforderungsrecht ist der Aufwand sofort zu erfassen.
Was Prüfer sehen wollen
- Provisionsverträge oder Reglemente mit klarer Berechnungsbasis
- Abstimmung zwischen Provisionsliste und Umsatz in der Klasse 3
- Nachweis, dass Mitarbeiterprovisionen über die Lohnbuchhaltung laufen
- Auflösung oder Verwendung der Vorjahresabgrenzung
Weitere Hinweise geben Vertriebsprovisionen im Kontenrahmen, Bonus- und Provisionsrückstellungen und Lohnabgrenzungen zum Monatsabschluss.