Toimistotuoli, näyttö tai porakone on kestohyödyke, joka periaatteessa kuuluisi käyttöomaisuuteen ja poistettaisiin vuosien aikana. Elinkeinoverolain 33 § sallii kuitenkin yksinkertaistuksen: tietyt hankinnat voidaan vähentää kokonaan hankintavuonna.
Kaksi sääntöä
- Lyhytvaikutteiset hankinnat: kone tai kalusto, jonka todennäköinen taloudellinen käyttöaika on enintään kolme vuotta, voidaan vähentää kokonaan käyttöönottovuonna.
- Pienhankinnat: koneen tai kaluston hankintameno voidaan vähentää kertapoistona, jos se alittaa laissa säädetyn hankintakohtaisen rajan. Näin vähennettävien pienhankintojen yhteismäärälle on lisäksi vuosikohtainen yläraja.
Euromääräiset rajat on kirjattu lakiin, ja ne ovat pysyneet pitkään ennallaan; tarkista voimassa olevat määrät Finlexistä tai Verohallinnon ohjeista ennen soveltamista.
Yksi hankinta vai kokonaisuus?
| Tilanne | Arvio |
|---|---|
| Yksi työtuoli | yksi hankinta |
| Kymmenen samanlaista tuolia samassa tilauksessa | usein arvioidaan kokonaisuutena, jos ne muodostavat toiminnallisen kokonaisuuden |
| Tietokone ja sen näyttö, joita käytetään yhdessä | arvioidaan yleensä yhdessä |
| Hyllyjärjestelmän osat, jotka toimivat vain yhdessä | kokonaisuus |
Rajaa ei voi kiertää pilkkomalla tilausta tai laskua.
Netto vai brutto?
Arvonlisäverovelvollinen yritys käyttää verotonta hankintamenoa; jos yritys ei voi vähentää veroa, raja koskee verollista hintaa.
Kirjaus
Pienhankintana vähennettävä näyttö 280 € + ALV:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Pienhankinnat (liiketoiminnan muut kulut) | 280,00 | |
| Ostojen ALV | 71,40 | |
| Ostovelat | 351,40 |
Kirjanpidossa sama menettely on yleisesti käytössä, koska pienet kestohyödykkeet eivät olennaisesti vaikuta tulokseen. Jos yritys haluaa seurata laitteitaan, ne voi silti merkitä luetteloon (sijainti, käyttäjä), vaikka meno on kirjattu kuluksi.
Muista
- Vuoden kokonaisraja: seuraa pienhankintojen summaa, ettei raja ylity huomaamatta.
- Kertapoisto on vaihtoehto, ei pakko: hyödykkeen voi myös aktivoida.
- Myydystä pienhankinnasta saatu hinta on veronalaista tuloa.
Aktivointia koskevat linjaukset ovat oppaassa aktivointiperiaatteet käyttöomaisuudelle.