Kun suomalainen yritys ostaa palvelun yritykseltä, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, palvelun myyntimaa on yleensä Suomi. Myyjä laskuttaa ilman arvonlisäveroa, ja ostaja on verovelvollinen: se laskee Suomen arvonlisäveron itse ja ilmoittaa sen kausiveroilmoituksella. Jos ostaja käyttää palvelun kokonaan verollisessa liiketoiminnassa, sama vero vähennetään saman kauden ostojen verona. Lopputulos on rahassa nolla, mutta ilmoituksella molemmat rivit ovat näkyvissä.
Kirjaus
Esimerkki: mainospalvelu irlantilaiselta yhtiöltä 1 000 €, lasku ilman ALV:tä. Yleinen verokanta 25,5 %.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Markkinointikulut | 1 000 | |
| Ostovelat | 1 000 | |
| Ostojen ALV (vähennettävä) | 255 | |
| Käännetyn verovelvollisuuden ALV-velka | 255 |
Taloushallinto-ohjelmassa ALV-rivit syntyvät yleensä automaattisesti, kun ostolaskulle valitaan EU-palveluostojen tai EU:n ulkopuolisten palveluostojen ALV-koodi. Koodi ohjaa luvut myös kausiveroilmoituksen oikeille kentille. EU-maista ostetut palvelut ilmoitetaan omilla kentillään; EU:n ulkopuolelta ostetuista palveluista vero ilmoitetaan eri kohdassa, joten koodeja ei kannata yhdistää.
Kun vähennysoikeus ei ole täysi
Jos palvelu liittyy osittain verottomaan toimintaan (esimerkiksi rahoitus-, vakuutus- tai terveyspalveluihin) tai sitä käytetään edustukseen, vero ilmoitetaan täysimääräisenä mutta vähennetään vain vähennyskelpoiselta osalta. Vähentämätön osa kirjataan kuluun. Vähennysoikeuden rajat on koottu oppaaseen arvonlisäverolaki ja vähennysoikeus.
Ohjelmistotilaukset
Pilvipalvelut, mainosalustat ja ohjelmistolisenssit ovat yleisin käännetyn verovelvollisuuden osto pienessä yrityksessä. Kolme tilannetta:
| Laskulla | Mitä se tarkoittaa | Mitä teet |
|---|---|---|
| Ei ALV:tä, mainittu käännetty verovelvollisuus | yrityksen ALV-tunniste on tilillä | kirjaa käännetyllä koodilla |
| Suomen ALV 25,5 % | myyjä on rekisteröitynyt Suomessa ja veloittaa veron | kirjaa tavallisena kotimaan ostona |
| Toisen EU-maan ALV | ALV-tunniste puuttuu palvelun asetuksista | vero ei ole vähennettävissä Suomessa; lisää FI-tunniste ja pyydä hyvitys |
Viimeinen tilanne on yleinen, kun tilin avaa työntekijä yksityishenkilönä. Lisää yrityksen ALV-tunniste (FI ja Y-tunnus ilman väliviivaa) heti palvelun laskutusasetuksiin. Kuukausittain toistuvat tilaukset kannattaa kirjata toistuvana vientinä samalla koodilla; ks. tilaukset ja toistuvat kulut kirjanpidossa.
Korttiveloitus ei korvaa laskua. Tosite on palvelun laskutusportaalista ladattava lasku, jossa näkyvät myyjän ja ostajan tiedot sekä veroton hinta.
Tavaraostot EU:sta
Tavaroiden ostot toisesta EU-maasta ovat yhteisöhankintoja, ja ne käsitellään samalla periaatteella: ostaja laskee veron ja vähentää sen. Tavaroille ja palveluille on kuitenkin eri ALV-koodit ja eri kentät ilmoituksella. EU:n ulkopuolelta tuodut tavarat ovat maahantuontia; ks. ALV-tuonti EU:n ulkopuolelta.
Täsmäytys ennen ilmoitusta
- Ota ALV-raportista käännetyn verovelvollisuuden rivit. Ilmoitettavan veron ja vähennettävän veron pitää olla yhtä suuret, ellei vähennysoikeutta ole rajoitettu.
- Vertaa veroa ja veroperustetta: 25,5 % perusteesta.
- Käy läpi ostoreskontran ulkomaiset toimittajat. Jokaisella EU-palvelulla pitää olla EU-palvelukoodi; jos joukossa on kotimaan koodilla kirjattuja ulkomaisia laskuja, ne puuttuvat ilmoitukselta.
- Tarkista, ettei mukana ole ulkomaista ALV:tä sisältäviä laskuja vähennettävänä verona.
EU-myyjät ilmoittavat myyntinsä omissa yhteenvetoilmoituksissaan, ja tietoja verrataan ostajan ilmoittamiin lukuihin. Johdonmukainen koodaus pitää luvut vertailukelpoisina. Käännetyn verovelvollisuuden tilit ovat sivulla ostojen ALV-tilit tilikartassa.