Arvonlisäverovelvollinen yritys saa vähentää ostoihinsa sisältyvän arvonlisäveron siltä osin kuin ostot liittyvät sen verolliseen liiketoimintaan. Vähennettävä vero on kirjanpidossa saaminen valtiolta siihen asti, kun se kuitataan kausiveroilmoituksella myynnin verosta.
Tilit
| Tili (esimerkki) | Sisältö |
|---|---|
| Ostojen ALV, kotimaa | tavallinen vähennettävä vero |
| Ostojen ALV, yhteisöhankinnat | EU-tavaraostot, sama määrä myös suoritettavaksi |
| Ostojen ALV, käännetty verovelvollisuus | rakentamispalvelut, ulkomaiset palveluostot |
| Ostojen ALV, maahantuonti | EU:n ulkopuolelta tuodut tavarat |
Jako vastaa kausiveroilmoituksen rakennetta, joten ilmoituksen luvut saadaan suoraan tileiltä.
Vähennyksen edellytykset
- Hankinta on tehty verollista liiketoimintaa varten.
- Käytössä on lasku, jossa on arvonlisäverolain vaatimat merkinnät (myyjän ja ostajan tiedot, Y-tunnus, päiväys, yksilöivä numero, veron peruste ja määrä verokannoittain).
- Vähennys kohdistetaan kaudelle, jolla hankinta on saatu ja lasku on käytössä.
Tarkemmat ehdot kertoo Verohallinto.
Esimerkki
Kannettava tietokone 1 200 € ja vuosilisenssi 240 €, molemmat + ALV 25,5 %:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Koneet ja kalusto (tai kulu pienhankintana) | 1 200,00 | |
| Ohjelmistokulut | 240,00 | |
| Ostojen ALV, kotimaa | 367,20 | |
| Ostovelat | 1 807,20 |
Rajoitukset, jotka unohtuvat helposti
- Henkilöautot: hankinnasta ja käytöstä ei yleensä saa vähentää ALV:tä; poikkeuksia on esimerkiksi taksi-, vuokraus- ja kuljetuskäytössä. Leasingin ja käyttökulujen vähennyksiin on omat sääntönsä.
- Edustuskulut eivät oikeuta vähennykseen.
- Henkilökunnan asunto- ja virkistyskulut ovat rajoitettuja.
- Osittain verottomaan toimintaan liittyvät hankinnat jaetaan.
Vähentämätön vero kuuluu silloin hankintamenoon tai kuluun.
Täsmäytys
- Ostojen ALV ≈ ostolaskujen verojen summa kaudella.
- Yhteisöhankinnoissa ja käännetyssä verovelvollisuudessa sama määrä on myös suoritettavana.
- Hyvityslaskut ovat pienentäneet vähennystä.
- Ilmoituksen jälkeen tilit siirretään selvitystilille.
Myynnin puoli: myynnin ALV-tilit tilikartassa.