Luontoisetu on palkkaa, joka annetaan muuna kuin rahana: auto, puhelin, ateriat, asunto tai muu hyödyke, jota työntekijä saa käyttää yksityisesti. Verotuksessa edun verotusarvo lisätään palkkaan, ja siitä toimitetaan ennakonpidätys. Arvot määrää Verohallinto vuosittain annettavalla päätöksellä, joten niitä ei kannata kirjoittaa käsin palkkaohjelmaan vaan päivittää ohjelman taulukoista.
Yleisimmät edut
| Etu | Verotusarvo | Huomioitavaa |
|---|---|---|
| Autoetu | Verohallinnon taulukkoarvo auton käyttöönottovuoden ja hinnan mukaan | vapaa autoetu vai käyttöetu; kilometrit seurataan, jos käytetään kilometriperusteista arvoa |
| Puhelinetu | kiinteä kuukausiarvo | koskee puhelinta, jota saa käyttää myös yksityisesti |
| Ravintoetu | Verohallinnon arvo ateriaa kohden | lounassetelit ja työpaikkaruokailu |
| Asuntoetu | neliömäärän ja sijainnin mukaan | myös lämmitys ja sähkö voivat kuulua etuun |
Ajantasaiset arvot ovat Verohallinnon luontoisetupäätöksessä. Palkanlaskennan kokonaisuus on oppaassa palkanlaskennan perusteet.
Miten etu kulkee palkkalaskelmalla
Edun arvo lisätään veronalaiseen palkkaan ennakonpidätyksen laskemiseksi ja vähennetään samasta summasta, koska sitä ei makseta rahana. Rahapalkka pienenee siis vain ennakonpidätyksen verran. Etu kerryttää myös eläkettä, ja siitä maksetaan työnantajan sivukulut.
Esimerkki: rahapalkka 3 000 €, puhelinetu 20 €.
| Rivi | Määrä |
|---|---|
| Rahapalkka | 3 000 € |
| Puhelinetu (ennakonpidätyksen perusteeseen) | 20 € |
| Ennakonpidätyksen peruste | 3 020 € |
| Edun vähennys nettopalkasta | −20 € |
Kirjaus kirjanpidossa
Edun kustannus on jo kirjattu, kun yritys maksoi puhelinlaskun, auton leasingvuokran tai lounassetelit. Palkka-ajossa etu ei saa syntyä toiseen kertaan kuluksi. Yleinen ratkaisu on kirjata etu palkka-ajossa samalle tilille sekä debet- että kredit-puolelle, jolloin se näkyy palkkojen erittelyssä mutta nollautuu:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Luontoisedut (henkilöstökulut) | 20 | |
| Luontoisetujen vastatili | 20 |
Sivukulut lasketaan rahapalkan ja edun yhteismäärästä, joten ne ovat todellinen lisäkulu.
Arvonlisävero: jos etu annetaan vastikkeetta osana palkkaa, sen hankinnan ALV voi olla vähennyskelpoinen, mutta esimerkiksi henkilöauton hankinnan veroa ei vähennetä. Jos työntekijä maksaa edusta korvausta, korvaus voi olla arvonlisäverollista myyntiä. Säännöt ovat oppaassa arvonlisäverolaki ja vähennysoikeus.
Verovapaat henkilöstöedut
Kaikki työnantajan tarjoamat edut eivät ole luontoisetuja. Tavanomaiset ja kohtuulliset henkilöstöedut ovat verovapaita, kun ne tarjotaan koko henkilöstölle:
- työterveyshuolto
- tavanomaiset virkistys- ja liikuntapalvelut sekä kulttuuri- ja liikuntaetu Verohallinnon asettamaan enimmäismäärään asti
- työsuhdematkalippu tiettyyn rajaan asti
- työsuhdepolkupyörä tietyin ehdoin
- tavanomaiset merkkipäivälahjat
Verovapaata etua ei lisätä palkkaan eikä ilmoiteta palkkana, mutta osa niistä ilmoitetaan Tulorekisteriin tietona. Kirjanpidossa ne ovat muita henkilösivukuluja tai vapaaehtoisia henkilöstökuluja. Kun raja ylittyy tai etua ei tarjota kaikille, ylittävä osa voi muuttua veronalaiseksi palkaksi. Virkistystilaisuuksien rajanveto edustukseen on oppaassa edustus- ja neuvottelukulut.
Tarkistuslista
- Jokaisesta edusta on kirjallinen päätös: kenelle, mistä alkaen, millä arvolla.
- Palkkaohjelman etuarvot on päivitetty uuden vuoden päätöksen mukaisiksi.
- Autoedun peruste (vapaa vai käyttöetu, ajopäiväkirja) on dokumentoitu.
- Etu nollautuu kirjanpidossa eikä kasvata kuluja kahdesti.
- Edut on ilmoitettu Tulorekisteriin omilla tulolajeillaan.
Tilit on kuvattu sivulla palkat tilikartassa.