Käyttöomaisuuden poistot ovat tapa jakaa hankintameno useammalle vuodelle, jotta tulos vastaa todellista käyttöä. Poistot ovat yksi keskeisimmistä yrityksen vähennyksistä ja kuluista, joten niiden oikea käsittely vaikuttaa suoraan sekä tilinpäätökseen että maksettavaan veroon. Suomessa käytetään yleisimmin menojäännöspoistoa (verotuksessa) ja suunnitelmapoistoa (kirjanpidossa).
Pienelle yritykselle nämä kaksi voivat olla samansuuruisia, jolloin verotuksellinen ja kirjanpidollinen tulos kohtaavat. Erot syntyvät, kun valitaan hitaampi suunnitelmapoisto pidempää käyttöikää ajatellen.
Menetelmät
| Menetelmä | Käyttö | Miten lasketaan |
|---|---|---|
| Menojäännöspoisto | verotus (EVL) | poisto jäljellä olevasta tasearvosta |
| Suunnitelmapoisto | kirjanpito (KPL) | tasapoisto käyttöiälle |
| Kertapoisto | pienhankinnat | yhdellä kertaa |
Säännöt: EVL, Kirjanpitolaki, Kirjanpitolautakunta KILA.
EVL:n maksimiprosentit
Verotuksessa menojäännöspoisto lasketaan poistamatta olevasta tasearvosta. EVL asettaa kullekin käyttöomaisuuslajille maksimiprosentin, jota ei saa ylittää.
| Käyttöomaisuuslaji | Maksimipoisto |
|---|---|
| Koneet ja kalusto | 25 % menojäännöksestä |
| Liikerakennus | 4 % menojäännöksestä |
| Toimistorakennus | 4 % menojäännöksestä |
| Asuinrakennus (yritystoiminnassa) | 4 % menojäännöksestä |
| Aineettomat oikeudet (tutkimus) | 25 % tai poistettu valitulle ajalle |
| Patenttioikeudet | 10 % menojäännöksestä |
Pienemmät prosentit ovat sallittuja — yritys voi siirtää poistoja myöhempiin vuosiin esimerkiksi tasatakseen tulosta tappiollisten ja voitollisten vuosien välillä.
Esimerkki menojäännöspoistosta
Kone hankittu 10 000 EUR, EVL 25 %:
- vuosi 1: poisto 2 500 EUR (jäljellä 7 500)
- vuosi 2: poisto 1 875 EUR (jäljellä 5 625)
- vuosi 3: poisto 1 406 EUR (jäljellä 4 219)
- jäljelle jäävä arvo pienenee asteittain mutta ei nollaan
Suunnitelmapoisto kirjanpidossa
Sama kone, käyttöikä 5 vuotta, tasapoisto:
- vuosittain 10 000 / 5 = 2 000 EUR
- viidessä vuodessa täysin poistettu
Erot menojäännöksen ja suunnitelman välillä kirjataan poistoero-tilille. Poistoero on tyypillinen syy siihen, että kirjanpidollinen ja verotuksellinen tulos eroavat toisistaan saman tilikauden aikana.
Pienyrityksen helpotukset
Pienen yrityksen, joka tekee mikroyrityksen tai pienen yrityksen tilinpäätöksen (mikroyrityksen tilinpäätös), kirjanpitokäytäntö voi noudattaa EVL:n menojäännöspoistoja. Tämä yksinkertaistaa työtä huomattavasti, koska erillistä suunnitelmapoistolaskelmaa ja poistoeron seurantaa ei tällöin tarvita.
Pienhankinnat ja kertapoisto
Kaikkea ei tarvitse aktivoida ja poistaa vuosien yli. Arvoltaan vähäiset hankinnat voidaan kirjata kerralla kuluksi kertapoistona, ja lyhytikäinen kalusto käsitellään usein samoin. Rajat ja säännöt on koottu erilliseen oppaaseen pienhankintojen kertapoistosta, jonka avulla vältät turhan aktivoinnin.
Käyttöomaisuusrekisteri
Pakollinen kun käyttöomaisuus on käytössä:
- hankintapäivä
- hankintameno
- poistosuunnitelma
- kertyneet poistot
- tasearvo
- luovutukset (myynnit, romutukset)
Ks. kirjanpito-oppaat käyttöomaisuusrekisteristä.
Käyttöomaisuuden myynti
Kun käyttöomaisuutta myydään tai poistetaan käytöstä:
- myyntihinta vs tasearvo → myyntivoitto/-tappio
- voitto on veronalaista tuloa
- tappio vähennyskelpoinen
Hankitun käyttöomaisuuden vaihtoehtona kannattaa myös vertailla vuokraamista: leasing- ja vuokrakulut kirjataan suoraan kuluksi, jolloin poistoja ei synny lainkaan.
Tilikartta
Käyttöomaisuus jaetaan taseen erissä:
- aineettomat oikeudet (1010-)
- maa-alueet, rakennukset (1110-)
- koneet ja kalusto (1210-)
- kertyneet poistot (esim. 1219, vastatili)
Tyypillisiä virheitä
- EVL-maksimi ylitetään → vero-oikaisu
- pienhankinnat aktivoidaan turhaan, ks. pienhankinnat
- käyttöomaisuusrekisteri puuttuu
- myynnistä syntyvä voitto/tappio jää kirjaamatta
Lopetus
Poistojen oikea hallinta on osa hyvää tilinpäätöstä ja kannattavaa verosuunnittelua. Tutustu myös muihin yrittäjän verovähennyksiin sekä lue tilinpäätös checklist ja yhteisövero. Katso hinnat