Yhteisövero on Suomessa 20 % osakeyhtiön (ja muiden yhteisöjen) verotettavasta tulosta. Vero peritään pääosin ennakkoveroina verovuoden aikana, ja loput tasataan jäännösverona tai veronpalautuksena seuraavana vuonna.
Pienelle osakeyhtiölle yhteisövero on ennakoitavissa oleva kustannus, kun tulos arvioidaan säännöllisesti ja ennakkoa muutetaan tilanteen mukaan. Tämä artikkeli kuuluu ALV- ja verot-aihealueeseen, jossa käsitellään yrityksen verovelvoitteita kokonaisuutena.
Veron laskenta
Yhteisövero ei lasketa suoraan kirjanpidon tuloksesta, vaan verotettavasta tulosta, joka saadaan oikaisemalla tulos verolakien mukaan.
| Vaihe | Kuvaus |
|---|---|
| 1. Tulos ennen veroja | tuloslaskelmasta |
| 2. Verotuksen oikaisut | vähennyskelvottomat erät, poistoerot |
| 3. Verotettava tulo | oikaistu tulos |
| 4. Yhteisövero | 20 % verotettavasta tulosta |
| 5. Ennakkoverot vähennetään | jäännösvero tai palautus |
Vähennyskelvottomia eriä ovat mm. sakot, edustusmenojen yli 50 % osuus ja eräät elinkeinoon liittymättömät kulut. Yksityiskohdat löytyvät finlex.fi:stä elinkeinoverolain (EVL) alta.
Ennakkoverot ja jäännös
Vuoden aikana maksetaan ennakkoverot Verohallinnon vahvistaman aikataulun mukaan, ks. ennakkovero ja ennakkoperintä.
Verovuoden päätyttyä:
- Verohallinto vahvistaa lopullisen tuloveron
- jos ennakot ovat olleet liian pieniä → jäännösvero + huojennettu viivästyskorko
- jos liian suuria → veronpalautus
- mahdollinen lisäennakon maksu vuoden vaihteen jälkeen vähentää korkoja
Ennakon riittävyyttä kannattaa seurata pitkin vuotta, sillä se on ainoa keino välttää jäännösveron korot.
Kirjanpito
Yhteisövero kirjataan kahdessa osassa:
- Kuukausittainen tai neljännesvuosittainen laskelma → kirjataan tuloverokuluksi.
- Ennakkomaksut → vähennetään tuloverovelan saldosta.
- Tilinpäätöksessä korjataan lopulliseksi.
Käytä tuloverokulu tilikartassa ja maksettavat verot ja varaukset.
Tappion käsittely
Verotuksessa vahvistettu liiketoiminnan tappio voidaan vähentää seuraavien 10 verovuoden voitosta. Lue lisää: liiketoiminnan tappio: vähennys verotuksessa sekä tappiontasaus 10 vuotta verotuksessa.
Omistuksen muutos voi rajoittaa tappion vähennysoikeutta, jos yli 50 % osakkeista vaihtaa omistajaa.
Konserniverotus
Suomessa ei ole varsinaista pakollista konsernisulautumaa veroteknisesti, mutta konserniavustus mahdollistaa tuloksen siirtämisen konsernin sisällä. Ehtoja on tiukasti, mm. omistus 90 % ja vastaava tilikausi. Lue tarkemmin: konsernirakenne ja yhteisövero.
Jos yhtiö jakaa osinkoa ulkomaiselle osakkeenomistajalle, huomioon tulee myös lähdevero osinkojen jakamisessa, joka on eri vero kuin yhtiön oma yhteisövero.
Tyypillisiä virheitä
- edustusmenoja vähennetään 100 % verotuksessa (vain 50 % vähennyskelpoinen)
- yksityismenoja kirjataan yhtiön kuluksi
- poistot tehdään kirjanpidossa toisin kuin verotuksessa ja eroa ei seurata
- ennakkoa ei muuteta tuloksen kasvaessa
Lähteet
Lopetus
Yhteisövero on yksinkertainen prosentti, mutta sen pohjana oleva verotettava tulo vaatii järjestelmällistä kirjanpitoa. Käytä tilinpäätöksen tarkistuslistaa ja suomalaista tilikarttaa rytmin pohjana. Katso hinnat