Kirjanpitopalkkio, tilintarkastuspalkkio ja vastaavat asiantuntijapalkkiot ovat lähes aina täysimääräisesti vähennettäviä sekä tuloverotuksessa että ALV:ssa, kun ne kohdistuvat liiketoiminnan harjoittamiseen. Sääntö on yksinkertainen, mutta käytännössä syntyy kysymyksiä jaksotuksesta, henkilökohtaisten kulujen erottamisesta ja erityispalveluista.
Tämä artikkeli kuuluu osioon vähennykset ja kulut, jossa käydään läpi yrityksen tyypillisimmät vähennyskelpoiset kuluerät ja niiden oikea kirjaaminen.
Pääsäännöt
| Palkkio | Tulovero-vähennys | ALV-vähennys |
|---|---|---|
| Kuukausittainen kirjanpito | 100 % | täysi |
| Tilinpäätöksen laadinta | 100 % | täysi |
| Tilintarkastus | 100 % | täysi |
| Veroilmoituksen laadinta | 100 % | täysi |
| Konsultointi (vero, hallinto) | 100 % | täysi |
| Yhtiön perustamiskulut | aktivointi tai kertapoisto | täysi |
| Yritysjärjestelyn kulut | osa aktivoidaan, osa kuluksi | täysi |
| Henkilökohtainen veroneuvonta omistajalle | ei vähennystä | ei vähennystä |
Säännöt: Verohallinto, EVL ja arvonlisäverolaki.
Kuukausittainen kirjanpitopalkkio
Yleisin kuluerä — kirjataan suoraan kuluksi kuukausittain. Käytä tilikartan mukaista tiliä, esim. 7400 Ulkopuoliset palvelut tai erikseen 7430 Kirjanpito- ja tilintarkastuspalkkiot.
Jaksotus tilikauden vaihteessa
Kirjanpitopalkkio joulukuulta:
- jos lasku on saatu joulukuussa, kirjataan joulukuulle
- jos lasku saadaan tammikuussa mutta koskee joulukuuta → siirtovelka
Sama koskee tilinpäätöksen laatimispalkkiota — se kohdistuu tilikauteen, jota se koskee, ei maksukuukaudelle.
Ks. kirjanpito-oppaat jaksotuksesta.
Tilintarkastuspalkkio
Tilintarkastusvelvollinen yritys (rajat ks. pieni yritys -tilinpäätösmuoto) maksaa tilintarkastajalle palkkiota tilinpäätöksen tarkastamisesta.
- 100 % vähennettävissä
- jaksotettu sille tilikaudelle, jota tarkastus koskee
- usein laskutetaan tilikauden päättymisen jälkeen
Yhtiön perustamiskulut
Perustamiskulut ovat erityistilanne:
- voidaan aktivoida aineettomina hyödykkeinä ja poistaa enintään 5 vuoden aikana
- TAI vähentää kertakuluna perustamisvuonna
- ALV vähennetään täysimääräisesti
Käytännössä useimmat pienet yritykset valitsevat kertakulun.
Yritysjärjestelyt
Sulautumisen ja jakautumisen asiantuntijapalkkiot:
- juridisten neuvojen kulut: yleensä vähennettävissä
- arvonmäärityksen kulut: yleensä vähennettävissä
- transaktiokulut, jotka liittyvät käyttöomaisuusosakkeiden hankintaan: usein aktivoidaan
Henkilökohtainen vs liiketoiminta
Tärkein rajaus: kuka hyötyy?
| Tilanne | Vähennys |
|---|---|
| Yhtiön kirjanpito | yhtiölle 100 % |
| Yhtiön omistajan henkilökohtainen veroilmoitus | yhtiölle ei, omistajalle ei |
| Konsultointi yrittäjän palkanmaksun verottamisesta | yhtiölle 100 % |
| Yrittäjän asunnon vuokrasopimusneuvonta | ei vähennystä |
Kirjanpidon ohjelmiston kulut
- pilvipalveluna ostetut kuukausimaksut: 100 % vähennettävissä
- ohjelmistolisenssit (kertaluonteinen iso): voi olla pienhankinta tai aktivoitava
Pilvipohjaiset talous- ja kirjanpito-ohjelmistot rinnastuvat verotuksessa muihin jatkuviin leasing- ja vuokrakuluihin: ne kirjataan suoraan sen tilikauden kuluksi, jota palvelu koskee.
Tyypillisiä virheitä
- jaksotus puuttuu, kulu kirjautuu väärälle tilikaudelle
- ALV ei vähennetä, vaikka kulu on liiketoiminnan
- omistajan henkilökohtainen verokonsultointi laitetaan yhtiön kuluksi
- perustamiskulut aktivoidaan turhaan, vaikka kertakulu olisi parempi
Lopetus
Asiantuntijapalkkiot ovat yksinkertainen, mutta tärkeä vähennysryhmä. Lue myös yrittäjän tärkeimmät verovähennykset ja edustuskulujen vähennysoikeus. Katso hinnat