Tiliotteella näkyy kahdenlaisia kuluja, jotka tuloslaskelmakaava erottaa toisistaan. Pankkikulut – tilinhoitomaksut, maksuliikenteen palkkiot, korttimaksujen välityspalkkiot – ovat palvelujen hintoja ja kuuluvat liiketoiminnan muihin kuluihin. Korot ovat lainatun rahan hintaa ja kuuluvat rahoitustuottoihin ja -kuluihin, liikevoiton alapuolelle.
Mihin mikin kuuluu
| Tiliotteen rivi | Tuloslaskelman erä |
|---|---|
| Tilinhoitomaksu, verkkopankki | liiketoiminnan muut kulut |
| Maksuliikenteen palvelumaksut | liiketoiminnan muut kulut |
| Korttimaksujen välityspalkkiot | liiketoiminnan muut kulut |
| Valuuttamaksujen kulut | liiketoiminnan muut kulut |
| Lainan korko | rahoituskulut |
| Limiitin korko ja limiittiprovisio | rahoituskulut |
| Viivästyskorot toimittajille ja verotilille | rahoituskulut (verotuksessa veron viivästysseuraamukset eivät ole vähennyskelpoisia) |
| Talletuskorot | rahoitustuotot |
| Kurssierot | rahoituserät |
Arvonlisävero
Rahoitus- ja maksupalvelut ovat yleensä arvonlisäverottomia, joten tiliotteen kuluissa ei ole vähennettävää veroa. Joissain palveluissa, kuten maksupäätteen vuokrassa, voi olla ALV:tä. Vero vähennetään vain, jos laskussa on se eriteltynä.
Esimerkki kuukauden viennistä
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Pankkikulut | 24,00 | |
| Korttimaksujen palkkiot | 58,40 | |
| Korkokulut | 13,20 | |
| Pankkitili | 95,60 |
Korkotuotot ja lähdevero
Talletuskoroista pankki pidättää yksityishenkilöiltä lähdeveron, mutta yrityksen talletuksiin sovelletaan eri sääntöjä. Kirjanpitoon koron bruttomäärä kirjataan rahoitustuottoihin ja mahdollinen pidätys omalle tililleen.
Tilinpäätöksessä
Neljännesvuosittain jälkikäteen veloitettavat korot ja kulut jaksotetaan, jos ne ovat olennaisia: kertynyt korko kirjataan kuluksi ja siirtovelaksi.
Mitä luvuista näkee
- Kasvavat korkokulut ilman uutta lainaa kertovat jatkuvasta limiitin käytöstä – kassanhallinnan kysymys.
- Suuret korttimaksujen palkkiot suhteessa korttimyyntiin ovat syy kilpailuttaa maksunvälittäjä.
Katso myös pankkikulut ja korot kirjanpidossa ja lainat ja rahoitus tilikartassa.