Asiakkaalta laskutettu arvonlisävero ei ole yrityksen tuloa, vaan velkaa valtiolle. Siksi se kirjataan vastattavaa-puolen velkatileille, eikä myyntitilille. Kun myynnin ALV-tilit jaetaan samalla logiikalla kuin kausiveroilmoitus, ilmoitus syntyy kirjanpidosta ilman käsin tehtävää erittelyä.
Tilit verokannoittain
| Tili (esimerkki) | Sisältö |
|---|---|
| Myynnin ALV, yleinen verokanta | 25,5 % myynnit |
| Myynnin ALV, alennettu verokanta | kukin alennettu kanta omalle tililleen |
| ALV ennakkomaksuista | asiakkailta saaduista ennakoista suoritettava vero |
| Yhteisöhankintojen vero | EU-tavaraostoista suoritettava vero |
| Käännetyn verovelvollisuuden vero | rakentamispalvelut, ulkomaiset palvelut |
Suomen yleinen verokanta on 25,5 %. Alennettuja verokantoja sovelletaan vain laissa lueteltuihin hyödykkeisiin, ja niitä on viime vuosina muutettu; tarkista voimassa olevat kannat Verohallinnon sivulta. Kun verokanta muuttuu, perusta uusi tili tai verokoodi muutospäivästä alkaen, älä muuta vanhaa.
Verottomat myynnit
Yhteisömyynti toisen EU-maan arvonlisäverovelvolliselle, vienti EU:n ulkopuolelle ja palvelumyynti EU-yritykselle (ostaja suorittaa veron) ovat verottomia tai Suomessa verottomia. Niille ei kirjata ALV:tä, mutta ne ilmoitetaan kausiveroilmoituksessa omissa kentissään ja EU-myynnit lisäksi yhteenvetoilmoituksella. Siksi myyntitilit erotellaan myös näiden mukaan; ks. tavaramyynti tilikartassa ja palvelumyynti tilikartassa.
Esimerkki
Myyntilasku 2 000 € + ALV 25,5 %:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 2 510 | |
| Myynti 25,5 % | 2 000 | |
| Myynnin ALV 25,5 % | 510 |
Milloin vero kohdistuu kaudelle?
Pääsääntöisesti myynnin vero kohdistetaan sille kaudelle, jona tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu. Pienyritys voi valita maksuperusteisen arvonlisäverotuksen tietyin edellytyksin, jolloin vero kohdistetaan maksun saamisen kaudelle. Asiakkaalta saadusta ennakosta vero kohdistetaan maksun saamisen kaudelle.
Täsmäytys ennen ilmoitusta
- Myynti verokannoittain × verokanta ≈ myynnin ALV -tilin saldo (sentit pyöristyksistä).
- Hyvityslaskut ovat oikaisseet myös veron.
- Käännetyn verovelvollisuuden viennit on kirjattu molemmille puolille.
- Ilmoituksen jälkeen myynnin ja ostojen ALV-tilit siirretään selvitystilille, ks. ALV:n selvitystilit tilikartassa.
Ostojen puoli on kuvattu sivulla ostojen ALV-tilit tilikartassa.