Une PME belge finance rarement ses investissements avec un seul produit. On retrouve souvent un crédit d’investissement bancaire, un crédit de caisse, parfois une avance à terme fixe (straight loan), un prêt d’un organisme régional et un prêt d’associé. Le PCMN range chacun selon le prêteur et l’échéance.
Carte des comptes
| Financement | Plus d’un an | Échéant dans l’année |
|---|---|---|
| Crédit d’investissement bancaire | 1730 Établissements de crédit – dettes en compte | 42 (même subdivision) |
| Avance à terme fixe, straight loan | 430 Établissements de crédit – emprunts en compte à terme fixe | |
| Crédit de caisse utilisé (solde négatif à la clôture) | 433 Dettes en compte courant | |
| Prêt d’un organisme régional ou d’un tiers non bancaire | 174 Autres emprunts | 42 ou 439 Autres emprunts |
| Prêt subordonné | 170 Emprunts subordonnés | 42 |
| Leasing financier | 172 | 422 |
| Intérêts | 650 Charges des dettes |
La subdivision 42 reprend la même structure que 17 : 4230 pour la part à un an d’un crédit en 1730, 4220 pour un leasing, et ainsi de suite selon votre plan.
Le reclassement annuel, souvent oublié
À chaque clôture, la partie du capital qui sera remboursée dans les douze mois doit passer de 17 vers 42. Les comptes annuels déposés à la Centrale des bilans distinguent les dettes à plus d’un an et celles échéant dans l’année ; une erreur fausse les ratios de liquidité que lisent les banques.
| Moment | Débit | Crédit | Montant |
|---|---|---|---|
| Mise à disposition d’un crédit de 150 000 € sur 5 ans | 550 Banque | 1730 | 150 000 |
| Mensualité (capital) | 4230 | 550 Banque | 2 500 |
| Mensualité (intérêts) | 650 | 550 Banque | selon tableau |
| Clôture : capital des 12 mois suivants | 1730 | 4230 | 30 000 |
| Clôture : intérêts courus non échus | 650 | 492 Charges à imputer | prorata |
Frais liés au crédit
- Frais de dossier bancaires : charge financière de l’exercice (657-658) ou étalement si significatifs, voir frais de mise en place d’emprunt ;
- Frais de notaire pour un mandat ou une inscription hypothécaire : selon votre règle, frais d’émission d’emprunts (201) ou charges ;
- Prime de garantie d’un organisme régional : charge financière, étalée sur la durée si elle est payée d’avance ;
- Assurance solde restant dû exigée par la banque : charge d’assurance en 61.
Garanties et organismes régionaux
Les banques belges demandent souvent une hypothèque ou un mandat hypothécaire, un gage sur fonds de commerce, ou une caution du dirigeant. Pour compléter, Wallonie Entreprendre, finance&invest.brussels et PMV en Flandre peuvent accorder une garantie partielle ou un prêt complémentaire. Les garanties ne s’inscrivent pas au bilan, mais elles relèvent des droits et engagements hors bilan (classe 0) et de l’annexe des comptes annuels.
Contrôles à chaque clôture
- Le solde de chaque emprunt correspond-il au tableau d’amortissement de la banque au dernier jour ?
- La tranche à un an est-elle en 42 ?
- Les intérêts courus depuis la dernière échéance sont-ils comptabilisés ?
- Les covenants (ratio de solvabilité, dette nette sur EBITDA) sont-ils respectés ?
- Les garanties accordées figurent-elles dans l’annexe ?
Pour l’aspect pratique, voyez prêt d’investissement et comptabilité, intérêts d’emprunt et plans de remboursement et suivi des covenants bancaires. Les prêts subordonnés ont leur propre page : dettes subordonnées.