Zu jedem Bruttolohn kommen in der Schweiz Beiträge an mehrere Versicherungen. Ein Teil wird den Mitarbeitenden abgezogen, ein Teil trägt der Arbeitgeber allein. Der Kontenrahmen sollte beides sauber trennen, damit die Abstimmung mit Ausgleichskasse, Pensionskasse und Unfallversicherer am Jahresende aufgeht.
Die Versicherungen im Überblick
| Versicherung | Wer zahlt | Grundlage für den Satz |
|---|---|---|
| AHV, IV, EO | je hälftig Arbeitgeber und Arbeitnehmer | gesetzlich, von der Ausgleichskasse erhoben |
| ALV | je hälftig, bis zum höchstversicherten Lohn | gesetzlich |
| FAK Familienausgleichskasse | grundsätzlich der Arbeitgeber | je nach Kanton und Kasse |
| Verwaltungskosten Ausgleichskasse | Arbeitgeber | je nach Kasse |
| BVG Pensionskasse | Arbeitgeber mindestens gleich viel wie die Mitarbeitenden | Reglement der Vorsorgeeinrichtung |
| UVG Berufsunfall | Arbeitgeber | Prämientarif des Versicherers |
| UVG Nichtberufsunfall | meist Mitarbeitende | Prämientarif, Übernahme durch Arbeitgeber möglich |
| Krankentaggeld | nach Vertrag | freiwillige Versicherung |
Die Beitragssätze ändern sich periodisch. Die aktuellen gesetzlichen Sätze publizieren die AHV/IV-Informationsstellen; FAK, BVG und UVG ergeben sich aus den Unterlagen der eigenen Kasse oder Versicherung.
Kontierung
- 5000 Lohnaufwand: Bruttolöhne inklusive Arbeitnehmeranteile
- 5700 Sozialversicherungsaufwand: Arbeitgeberanteile, gegliedert in Unterkonten wie AHV/IV/EO/ALV, FAK, BVG, UVG und KTG
- 2270 Sozialversicherungen und Vorsorgeeinrichtungen: geschuldete Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge bis zur Zahlung
- 1180 Forderungen gegenüber Sozialversicherungen: Guthaben, etwa Rückerstattungen der Ausgleichskasse oder Taggelder
Mit Unterkonten pro Versicherung auf 2270 lässt sich jede Kasse einzeln abstimmen.
Akonto und Schlussabrechnung
Die Ausgleichskasse erhebt während des Jahres Akontobeiträge auf Basis der gemeldeten Lohnsumme. Nach Jahresende meldet der Arbeitgeber die effektiven Löhne mit der Lohnbescheinigung, in der Regel bis Ende Januar. Die Kasse erstellt dann die Schlussabrechnung.
- Akontorechnung: 2270 AHV an 1020 Bank
- Monatliche Lohnbuchung: Arbeitnehmeranteil 5000 an 2270, Arbeitgeberanteil 5700 an 2270
- Jahresende: Saldo auf 2270 mit der erwarteten Schlussabrechnung vergleichen und eine Differenz abgrenzen
- Schlussabrechnung: Nachzahlung oder Gutschrift über 2270 ausgleichen
Bei der Pensionskasse und beim Unfallversicherer läuft es ähnlich mit Vorausprämien und einer Abrechnung nach Lohndeklaration.
Häufige Abstimmungsfehler
- Lohnsumme für die AHV und Lohnsumme für das UVG unterscheiden sich, weil der UVG-Lohn begrenzt ist
- BVG-Beiträge nach Reglement weichen von der gebuchten Lohnabrechnung ab, etwa nach Ein- oder Austritten
- Neue Mitarbeitende werden der Ausgleichskasse zu spät gemeldet
- Familienzulagen werden als Aufwand statt als Durchlaufposten gegenüber der FAK gebucht
Vertiefung bieten Sozialversicherungen für Arbeitgeber, BVG für Arbeitgeber und Lohn- und Sozialversicherung im Jahresabschluss.