Erhält eine Schweizer GmbH eine Dividende aus Deutschland, Lizenzgebühren aus Italien oder Zinsen aus den USA, behält der ausländische Staat oft eine Quellensteuer ein. Die Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz begrenzen diese Steuer. Ein Teil kann deshalb im Ausland zurückgefordert, ein weiterer Teil in der Schweiz angerechnet werden.
Drei Bestandteile unterscheiden
| Teil | Was damit geschieht | Buchung |
|---|---|---|
| Rückforderbar nach DBA | Antrag bei der ausländischen Steuerbehörde | 1179 Quellensteuer als Forderung |
| Sockelsteuer, im Ausland nicht rückforderbar | Anrechnung in der Schweiz beantragen | zunächst Aufwand oder Forderung bis zum Entscheid |
| Nicht anrechenbarer Rest | endgültige Belastung | 6900 Finanzaufwand oder 8900 Direkte Steuern |
Die Bruttoerträge werden vollständig erfasst, nicht nur der Nettozufluss. Nur so stimmen Ertrag, Steuerforderung und Bankeingang zusammen.
Beispiel: Lizenzgebühr aus dem Ausland
Eine Softwarefirma in Zug erhält aus einem DBA-Staat Lizenzgebühren von CHF 20'000. Die Lizenznehmerin behält 10 % Quellensteuer ein, das Abkommen sieht für Lizenzgebühren einen tieferen Satz vor.
- Eingang: 1020 Bank CHF 18'000 und 1179 Quellensteuer CHF 2'000 an Lizenzertrag CHF 20'000
- Rückforderung des Teils über dem Abkommenssatz im Ausland beantragen
- Den verbleibenden Sockel zur Anrechnung bei der kantonalen Steuerverwaltung anmelden
- Rückzahlungen und Anrechnungsentscheide über 1179 ausgleichen; was weder zurückkommt noch angerechnet wird, ausbuchen
Die anwendbaren Sätze stehen im jeweiligen Abkommen. Die ESTV führt die Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz.
Anrechnung in der Schweiz
Die Anrechnung ausländischer Quellensteuern wird auf Antrag gewährt und ist auf den Teil der Schweizer Steuer begrenzt, der auf die ausländischen Erträge entfällt. Bei Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen, die schon über den Beteiligungsabzug entlastet werden, bringt die Anrechnung oft nichts mehr. Kläre das vor dem Antrag.
Nicht verwechseln mit der Verrechnungssteuer
Die Schweizer Verrechnungssteuer von 35 % auf inländischen Zinsen und Dividenden ist ein anderes Instrument. Sie wird auf 1176 Verrechnungssteuerguthaben erfasst und bei der ESTV zurückgefordert. Mehr dazu unter Dividenden-Quellensteuer und Quellensteuer auf ausländischen Dividenden.
Kontrollen
- Ansässigkeitsbescheinigung früh bestellen; ausländische Fristen für die Rückforderung sind teils kurz
- pro Ertrag Bruttobetrag, Steuer und Nettoeingang belegen
- offene Posten auf 1179 jährlich auf Verjährung im Quellenstaat prüfen