Das Bankkonto ist das am häufigsten bebuchte Konto der Buchhaltung. Im Schweizer KMU-Kontenrahmen gehört es zur Gruppe 100 Flüssige Mittel. Weil fast jedes KMU mehrere Konten bei Bank und PostFinance führt, lohnt sich eine klare Gliederung.
Gliederung der flüssigen Mittel
| Konto | Inhalt | Beispiel |
|---|---|---|
| 1000 | Kasse | Bargeld im Laden oder Büro |
| 1020 | Bankguthaben | Hauptkonto bei der Kantonalbank |
| 1021, 1022 … | weitere Bankkonten als Unterkonten | PostFinance-Konto, EUR-Konto, Sparkonto |
| 1045 | Kreditkarten / Debitkarten | Abrechnungen der Kartenterminals |
| 2100 | Bankverbindlichkeiten | Kontokorrentkredit im Minus |
Die Nummern der Unterkonten wählst du selbst. Wichtig ist, dass ein Bankkonto genau einem Buchhaltungskonto entspricht und die IBAN im Kontoplan hinterlegt ist. Fremdwährungskonten bekommen eigene Konten in ihrer Währung.
Täglicher Abgleich mit camt-Dateien
Schweizer Banken und PostFinance liefern Kontoauszüge als camt.053 und Einzelbuchungen zu Sammelgutschriften als camt.054. Eine Buchhaltungssoftware liest diese Dateien ein und gleicht Zahlungen über die QR-Referenz automatisch mit offenen Rechnungen ab. Was nicht zugeordnet werden kann, landet auf einem Klärungskonto, siehe Bankabgleich mit QR-Referenz.
Negativer Saldo beim Abschluss
Rutscht ein Kontokorrent ins Minus, ist der Saldo per Bilanzstichtag eine Schuld. Das OR verbietet in Art. 958c Abs. 1 Ziff. 7 die Verrechnung von Aktiven und Passiven. Deshalb:
- Umgliederung des negativen Saldos auf 2100 Bankverbindlichkeiten per 31. Dezember
- Rückbuchung am 1. Januar
- keine Verrechnung mit Guthaben auf einem anderen Konto derselben Bank
Zinsen und Verrechnungssteuer
Auf Zinsen von Bankguthaben erhebt der Bund die Verrechnungssteuer von 35 %. Für Kundenguthaben gilt eine Freigrenze, wenn der Zins pro Kalenderjahr höchstens CHF 200 beträgt und einmal jährlich gutgeschrieben wird. Wird Verrechnungssteuer abgezogen, bucht man:
- 1020 Bank Nettozins und 1176 Verrechnungssteuerguthaben an 6950 Finanzertrag Bruttozins
Juristische Personen fordern das Guthaben bei der ESTV zurück, Einzelunternehmen über die private Steuererklärung. Details zur Rückerstattung stehen bei der ESTV zur Verrechnungssteuer.
Spesen und Gebühren
Kontoführungsgebühren, Zahlungsverkehrsspesen und Kartengebühren der Bank gehören auf 6900 Finanzaufwand oder ein Unterkonto «Bankspesen». Sie enthalten keine MWST, weil Bankdienstleistungen von der Steuer ausgenommen sind.
Kontrollen zum Monats- und Jahresende
- Saldo jedes Kontos mit dem Bankauszug per Stichtag vergleichen
- Offene Posten auf Klärungskonten bereinigen
- Zum Jahresende Bankbestätigungen oder Jahresauszüge ablegen, inklusive Zins- und Spesenausweis
- Gesperrte Konten, etwa ein Mietzinsdepot, nicht unter 1020, sondern als Finanzanlage führen
Mehr dazu unter Bankabstimmung für KMU, Fremdwährungs-Bankkonten und PostFinance-Auszug abstimmen.