Viele Schweizer KMU kaufen in Euro ein, verkaufen an Kunden in der EU oder zahlen Software in US-Dollar. Ein Fremdwährungskonto bei der Bank vermeidet ständiges Wechseln. In der Buchhaltung braucht es dafür eigene Konten und eine Regel für die Bewertung.
Kontenstruktur
| Konto | Währung | Zweck |
|---|---|---|
| 1020 | CHF | Hauptkonto |
| 1025 | EUR | Eingänge von EU-Kunden, Zahlungen an EU-Lieferanten |
| 1026 | USD | Zahlungen an Anbieter in den USA |
Die Nummern sind ein Beispiel. Wichtig ist, dass die Software das Konto in der Originalwährung führt und gleichzeitig den CHF-Wert speichert. Dann lässt sich der Saldo in EUR direkt mit dem Bankauszug vergleichen.
Die Rechnungslegung bleibt in CHF
Das OR verlangt die Rechnungslegung in Schweizer Franken oder in der für die Geschäftstätigkeit wesentlichen Währung. Wer eine andere Währung wählt, muss die Werte zusätzlich in CHF angeben. Die Regel steht in Art. 958d Abs. 3 des Obligationenrechts. Für die meisten KMU bleibt der Franken die Buchführungswährung, Fremdwährungskonten werden umgerechnet.
Bewertung zum Abschluss
- Saldo jedes Fremdwährungskontos per 31. Dezember in Originalwährung ermitteln
- Mit dem Devisenkurs am Stichtag in CHF umrechnen
- Differenz zum gebuchten CHF-Wert erfassen:
- Kursgewinn: Fremdwährungskonto an 6950 Finanzertrag
- Kursverlust: 6900 Finanzaufwand an Fremdwährungskonto
Beispiel: Auf dem EUR-Konto liegen EUR 50'000, gebucht zu CHF 47'500. Am Stichtag gilt ein tieferer Kurs, der Gegenwert beträgt CHF 46'800. Der Kursverlust von CHF 700 wird auf 6900 gebucht.
Flüssige Mittel in Fremdwährung werden in der Praxis zum Stichtagskurs bewertet, auch wenn daraus ein Kursgewinn entsteht. Manche KMU bilden aus Vorsicht zusätzlich eine Kursschwankungsreserve; sie sollte von Jahr zu Jahr gleich gehandhabt werden.
Welcher Kurs für die MWST?
Für die MWST-Abrechnung von Rechnungen in Fremdwährung erlaubt die ESTV den Monatsmittelkurs oder den Tageskurs der Rechnung. Die gewählte Methode ist konsequent anzuwenden. Für die Bewertung der Bankkonten spielt dieser Kurs keine Rolle. Mehr dazu unter MWST-Fremdwährungskurse der ESTV.
Häufige Fehler
- Fremdwährungsbuchungen auf dem CHF-Konto, weil die Bank beide Konten in einem Auszug zeigt
- Überträge zwischen EUR- und CHF-Konto ohne Wechselkurs, sodass beide Seiten unterschiedliche Beträge zeigen
- Kursdifferenzen aus Kundenzahlungen mit Rappendifferenzen vermischt
Weiter mit Kursgewinne und Kursverluste, CHF- und EUR-Bankkonten im Alltag und Fremdwährungskonten im Jahresabschluss.