Was in anderen Ländern Grundsteuer heisst, ist in der Schweiz die Liegenschaftssteuer. Sie wird von einem Teil der Kantone oder ihren Gemeinden erhoben, nicht vom Bund. Wer eine Geschäftsliegenschaft besitzt, sollte deshalb zuerst klären, ob am Standort überhaupt eine solche Steuer anfällt.
Steuern rund um Liegenschaften
| Steuer | Anlass | Behandlung in der Buchhaltung |
|---|---|---|
| Liegenschaftssteuer | jährlich, auf dem amtlichen Wert oder Steuerwert | Liegenschaftsaufwand, abziehbar |
| Handänderungssteuer | beim Erwerb | Teil der Anschaffungskosten, je nach Vertrag |
| Grundstückgewinnsteuer | beim Verkauf mit Wertzuwachs | Steueraufwand beim Verkauf |
| Gewinn- und Kapitalsteuer | laufend, auf Gewinn und Eigenkapital der Gesellschaft | 8900 Direkte Steuern |
Die Liegenschaftssteuer wird unabhängig vom Gewinn erhoben. Sie ist deshalb nicht auf 8900, sondern beim übrigen Aufwand für die Liegenschaft zu buchen.
Konto wählen
- Betrieblich genutzte Liegenschaft: 7510 Aufwand betriebliche Liegenschaft, wenn die Liegenschaft als Nebenbetrieb geführt wird, sonst 6300 Sachversicherungen, Abgaben, Gebühren, Bewilligungen
- Nicht betrieblich genutzte Anlageliegenschaft: 8000 Betriebsfremder Aufwand
Mit einem Unterkonto «Liegenschaftssteuer» lässt sich der Betrag jährlich mit der Veranlagung vergleichen.
Periodengerecht abgrenzen
Die Rechnung der Gemeinde kommt oft im Laufe des Jahres oder sogar im Folgejahr, bezieht sich aber auf ein Kalenderjahr. Daraus folgt:
- Liegt per Stichtag noch keine Rechnung vor: geschätzte Steuer auf Basis des Vorjahres buchen, 7510 bzw. 6300 an 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen
- Weicht das Geschäftsjahr vom Kalenderjahr ab: bezahlte Steuer anteilig auf 1300 Aktive Rechnungsabgrenzungen verteilen
- Nach Eingang der Rechnung die Abgrenzung auflösen und eine Differenz direkt erfassen
Weiterverrechnung an Mieter
Vermietet das Unternehmen Teile der Liegenschaft, darf die Liegenschaftssteuer nur dann als Nebenkosten weiterverrechnet werden, wenn das im Mietvertrag ausdrücklich vereinbart ist. Die Regeln zu Nebenkosten stehen in Art. 257a des Obligationenrechts. Weiterverrechnete Beträge sind Ertrag auf 7500 bzw. Nebenkostenabrechnung, nicht eine Minderung des Steueraufwands.
Kontrollen
- Steuerrechnungen aller Gemeinden mit Liegenschaften sammeln
- amtlichen Wert und Steuersatz pro Liegenschaft notieren
- Abgrenzung des Vorjahres auflösen und mit der Rechnung abstimmen
Weiter mit Grundstücke und Gebäude, Abgrenzungen im Kontenrahmen und Kantonssteuer und Bundessteuer.