Ein Lager besteht selten aus einer einzigen Anlagekategorie. Regale, Flurförderzeuge, Scanner und eine Sprinkleranlage haben unterschiedliche Lebensdauern und steuerliche Abschreibungssätze. Deshalb lohnt sich eine saubere Aufteilung im Kontenrahmen KMU.
Zuordnung im Überblick
| Lagerobjekt | Konto im KMU-Kontenrahmen | ESTV-Normalsatz (degressiv, Merkblatt A 1995) |
|---|---|---|
| Palettenregale, Fachbodenregale | 1510 Mobiliar und Einrichtungen | 25 % |
| Hochregallager und ähnliche Einrichtungen | 1510 oder separates Unterkonto | 15 % |
| Gabelstapler, Hubwagen mit Motor | 1530 Fahrzeuge | 40 % |
| Paletten, Gebinde, Werkzeuge | 1590 Übrige mobile Sachanlagen | 45 % |
| Handscanner, Lagerverwaltungs-Hardware | 1520 Büromaschinen, Informatik | 40 % |
| Lagerhalle im Eigentum | 1600 Immobilien | 8 % auf Gebäude allein |
Die Sätze stammen aus dem Merkblatt der ESTV für geschäftliche Betriebe und gelten für Abschreibungen vom Buchwert. Kantone können abweichende Verfahren zulassen; massgebend sind die Merkblätter der ESTV und die Praxis deines Sitzkantons.
Warum die Trennung zählt
- Abschreibung: Ein Stapler auf 1510 würde mit 25 % statt 40 % abgeschrieben.
- Versicherung: Die Sachversicherung (Konto 6300) verlangt oft eine Inventarliste nach Objektgruppen.
- Anhang: Bei Finanzierungsleasing eines Staplers gehört die Verbindlichkeit auf 2120 oder 2420, siehe Leasingverbindlichkeiten.
Wartung oder Investition?
Der jährliche Service am Stapler ist Aufwand auf 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz mobile Sachanlagen. Ein neuer Regalabschnitt, der die Lagerkapazität erhöht, ist wertvermehrend und wird aktiviert. Mehr dazu unter Reparaturen und Instandhaltung.
Inventar am Jahresende
Das Obligationenrecht verlangt ein Inventar als Grundlage der Bilanz. Für Lagerausstattung reicht eine Anlageliste mit Bezeichnung, Standort, Anschaffungsjahr, Anschaffungswert und Buchwert. Fehlende oder verschrottete Regale sind auszubuchen, bevor der Abschluss steht. Hilfreich ist die Checkliste zur Inventarisierungspflicht in der Schweiz.