Im Schweizer Grosshandel und im Detailhandel sind Jahresboni und Rückvergütungen von Lieferanten fester Teil der Konditionen. Für die Buchhaltung ist wichtig, wann der Vorteil entsteht und wie er die Vorsteuer beeinflusst.
Drei Arten von Einkaufsvergünstigungen
| Art | Zeitpunkt | Buchung |
|---|---|---|
| Rabatt auf der Rechnung | sofort | Einkauf netto auf 4200 Handelswarenaufwand |
| Skonto bei rascher Zahlung | bei Zahlung | siehe Skonti im Kontenrahmen |
| Jahresbonus, Umsatzrückvergütung | nachträglich | Konto für Einkaufspreisminderungen |
Das passende Konto
Der Kontenrahmen KMU sieht in der Klasse 4 eine eigene Gruppe für Einkaufspreisminderungen vor, üblicherweise unter 4900. Dort lassen sich Unterkonten für Skonti, Rabatte und Boni anlegen. Der Vorteil: Der Handelswarenaufwand auf 4200 zeigt weiterhin die Bruttoeinkäufe, und die Bonuswirkung bleibt sichtbar für die Margenanalyse.
Bonus am Jahresende abgrenzen
Steht der Bonus bis zum Abschluss fest, wird aber erst im Folgejahr gutgeschrieben, entsteht eine Forderung:
- 1300 Aktive Rechnungsabgrenzungen an 4900 Einkaufspreisminderungen
Ist der Anspruch nur geschätzt, etwa weil die Umsatzschwelle knapp erreicht wurde, sollte die Schätzung vorsichtig sein. Das Vorsichtsprinzip nach Art. 958c OR gilt auch für Forderungen gegenüber Lieferanten.
Vorsteuer korrigieren
Ein nachträglicher Bonus ist mehrwertsteuerlich eine Entgeltsminderung. Wer die effektive Methode anwendet, muss die Vorsteuer anteilig kürzen:
- 4900 und 1170 Vorsteuer MWST an 2000 bzw. 1100 Lieferanten-Gutschrift
Werden Waren zu verschiedenen Sätzen bezogen, zum Beispiel Lebensmittel zu 2,6 % und Non-Food zu 8,1 %, muss die Gutschrift die Aufteilung nachvollziehbar machen. Fehlt sie, darf die Vorsteuer nach einem sachgerechten Schlüssel gekürzt werden. Die ESTV beschreibt die Behandlung von Entgeltsminderungen in ihren MWST-Praxispublikationen.
Bei der Saldosteuersatzmethode entfällt die Vorsteuerkorrektur, weil keine Vorsteuern geltend gemacht werden.
Werbekostenzuschüsse sind kein Rabatt
Zahlt ein Lieferant an deine Prospekte oder Schaufensteraktionen, ist das oft ein Entgelt für eine Werbeleistung und damit ein Ertrag mit MWST, nicht eine Einkaufspreisminderung. Die Unterscheidung hängt von der Gegenleistung ab, die du erbringst.
Kontrolle
- Bonusvereinbarungen mit Staffeln und Stichtagen zentral ablegen.
- Am Jahresende offene Boni pro Lieferant gegen die Abrechnung abstimmen.
- Gutschriften mit der Kreditorenliste zum Jahresende abgleichen.