Royalties und Lizenzgebühren fallen in der Schweiz etwa bei Franchise-Systemen, Markenlizenzen, Musiknutzung im Laden oder Produktionspatenten an. Für die Buchhaltung zählen drei Fragen: Wohin gehört der Aufwand, was passiert mit der MWST, und ist die Gebühr steuerlich angemessen?
Kontierung nach Art der Lizenz
| Lizenz | Konto im KMU-Kontenrahmen |
|---|---|
| Produktionslizenz, Patentnutzung pro Stück | 4000 Materialaufwand Produktion oder 4400 bezogene Dienstleistungen |
| Lizenz für Handelsware (z. B. Merchandising) | 4200 Handelswarenaufwand |
| Markenlizenz, Franchisegebühr | 6700 Sonstiger betrieblicher Aufwand |
| Software-Nutzungsrechte | 6570 Informatikaufwand |
| Urheberrechtsabgaben (z. B. SUISA für Hintergrundmusik) | 6700 oder 6300 Abgaben und Gebühren |
Wird ein Recht einmalig und langfristig erworben, etwa ein Patent, ist eine Aktivierung auf 1700 Patente, Know-how, Lizenzen, Rechte, Entwicklungen zu prüfen.
Bezugsteuer bei ausländischen Lizenzgebern
Lizenzen gelten mehrwertsteuerlich als Dienstleistungen. Bezieht ein Schweizer Unternehmen sie von einem Anbieter ohne Schweizer MWST-Registrierung, schuldet es die Bezugsteuer nach Art. 45 MWSTG. Sie wird in der MWST-Abrechnung deklariert und bei voller Vorsteuerberechtigung gleichzeitig als Vorsteuer abgezogen. Ablauf und Beispiele stehen unter Bezugsteuer und Reverse Charge in der Schweiz.
Keine Quellensteuer auf Lizenzzahlungen
Anders als viele EU-Staaten erhebt die Schweiz keine Quellensteuer auf Lizenzgebühren, die ins Ausland gezahlt werden. Die Verrechnungssteuer betrifft Dividenden, Zinsen auf Obligationen und Kundenguthaben sowie bestimmte Versicherungsleistungen, nicht aber Royalties.
Konzerninterne Lizenzen
Zahlt eine Schweizer Tochter einer ausländischen Muttergesellschaft eine Markenlizenz, prüft die Steuerbehörde, ob die Gebühr drittvergleichskonform ist. Überhöhte Lizenzen können als verdeckte Gewinnausschüttung aufgerechnet werden und Verrechnungssteuer auslösen. Ein schriftlicher Lizenzvertrag und eine Begründung der Höhe gehören deshalb ins Dossier.
Periodengerecht buchen
Umsatzabhängige Royalties werden oft quartalsweise abgerechnet. Am Jahresende ist der geschuldete Betrag für das letzte Quartal über 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen zu erfassen, wie unter Lizenzabgrenzungen beschrieben.