Schweizer KMU verdienen Lizenzerträge zum Beispiel mit Software, die an Vertriebspartner lizenziert wird, mit Rezepturen, Designs oder Patenten. Damit diese Erträge in der Erfolgsrechnung erkennbar bleiben, braucht es ein klares Konto und eine saubere MWST-Logik.
Kontierung
| Ertragsart | Konto |
|---|---|
| Lizenz als Kerngeschäft (Software-Hersteller) | 3400 Dienstleistungserlöse, Unterkonto «Lizenzerlöse» |
| Lizenz als Nebengeschäft | 3600 Übrige Erlöse aus Lieferungen und Leistungen |
| Lizenz aus einem separaten Geschäftszweig | 7000 Ertrag Nebenbetrieb |
| Lizenz aus nicht betrieblichem Vermögen | 8100 Betriebsfremder Ertrag |
Bei SaaS-Unternehmen lohnt sich eine Trennung von Lizenz-, Wartungs- und Implementierungserlösen auf eigenen Unterkonten.
MWST: Wo ist die Leistung steuerbar?
Lizenzen sind Dienstleistungen. Nach dem Empfängerortsprinzip (Art. 8 Abs. 1 MWSTG) ist eine Lizenz an einen Geschäftskunden im Ausland in der Schweiz nicht steuerbar. Die Rechnung enthält dann keine Schweizer MWST; der Kunde rechnet in seinem Land ab. Lizenzen an Schweizer Kunden unterliegen dem Normalsatz von 8,1 %.
| Lizenznehmer | Schweizer MWST |
|---|---|
| Unternehmen in der Schweiz | 8,1 % |
| Unternehmen im Ausland | keine, Ziffer 221 in der Abrechnung |
| Privatperson im Ausland | in der Regel keine, Ort beim Empfänger |
Wie Dienstleistungen ins Ausland deklariert werden, zeigt der Beitrag zum MWST beim Dienstleistungsexport.
Ausländische Quellensteuer
Manche Staaten behalten auf Lizenzzahlungen an Schweizer Lizenzgeber eine Quellensteuer ein. Der Betrag wird brutto als Erlös erfasst, die einbehaltene Steuer als Forderung oder Aufwand, je nachdem ob sie über ein Doppelbesteuerungsabkommen zurückgefordert oder angerechnet werden kann.
Patentbox
Seit der Steuerreform STAF können Kantone Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten in einer Patentbox ermässigt besteuern. Software als solche ist dabei in der Regel ausgeschlossen. Die Box wirkt nur auf die kantonale Gewinnsteuer und verlangt eine separate Berechnung des Boxengewinns. Für die Buchhaltung heisst das: Patentlizenzerlöse und die zugehörigen F&E-Kosten getrennt erfassen.
Abgrenzung
Lizenzen, die für mehrere Jahre im Voraus bezahlt werden, sind über die Laufzeit zu verteilen. Wie das gebucht wird, steht unter Lizenzabgrenzungen und im Ratgeber zur Abgrenzung von Software-Lizenzumsätzen.