Die Klasse 5 des Schweizer Kontenrahmens KMU ist dem Personalaufwand vorbehalten. Hauptkonto für alle Lohnbestandteile ist 5000 Lohnaufwand. Sozialversicherungen folgen auf 5700, übriger Personalaufwand auf 5800 und Temporärpersonal auf 5900.
Was zum Bruttolohn gehört
| Lohnbestandteil | Konto | Lohnausweis |
|---|---|---|
| Monatslohn, Stundenlohn, 13. Monatslohn | 5000 | Ziffer 1 |
| Privatanteil Geschäftsauto, Verpflegung, Unterkunft | 5000 an Ertrags- oder Aufwandkonto | Ziffer 2 |
| Bonus, Gratifikation, Jubiläumsgeschenk | Unterkonto zu 5000 | Ziffer 3 |
| Kinder- und Ausbildungszulagen | 5000, Rückerstattung durch die FAK | nach Wegleitung |
| Erwerbsausfallentschädigungen (EO, Unfall) | Minderung des Personalaufwands | nach Wegleitung |
Die Ziffern beziehen sich auf das Formular 11 Lohnausweis. Ausfüllhinweise gibt die ESTV-Seite zum Lohnausweis.
Bruttoprinzip
Gebucht wird immer der Bruttolohn als Aufwand. Die Arbeitnehmerabzüge für AHV/IV/EO, ALV, Nichtberufsunfall, Krankentaggeld und Pensionskasse werden nicht vom Aufwand abgezogen, sondern als Verbindlichkeit auf 2270 Sozialversicherungen und Vorsorgeeinrichtungen gestellt. Quellensteuern gehen auf 2209. Der Nettolohn wird über ein Lohn-Clearingkonto ausbezahlt.
13. Monatslohn abgrenzen
Ist der 13. Lohn vertraglich vereinbart und wird er im Dezember ausbezahlt, ist bei Kalenderjahr keine Abgrenzung nötig. Bei abweichendem Geschäftsjahr oder Auszahlung im Juni und Dezember ist der aufgelaufene Anteil monatlich über 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen zu erfassen. Pro rata temporis: 1/12 des Jahreslohns je Monat.
Typischer Monatsablauf
- Lohnlauf: 5000 an Lohn-Clearing (Bruttolöhne)
- Abzüge: Lohn-Clearing an 2270 bzw. 2209
- Arbeitgeberbeiträge: 5700 ff. an 2270
- Auszahlung: Lohn-Clearing an 1020 Bankguthaben
Jahresabstimmung
Die Summe auf 5000 muss mit der Lohndeklaration an die AHV-Ausgleichskasse, an UVG-Versicherer und Pensionskasse sowie mit den Lohnausweisen übereinstimmen. Abweichungen entstehen oft durch nicht AHV-pflichtige Spesen, die irrtümlich auf 5000 gebucht wurden. Ein Ablauf dafür steht unter Lohn und Sozialversicherung abstimmen.
Mehr zu den Arbeitgeberkosten: Lohnnebenkosten und Personalverbindlichkeiten.