Provisionen verdienen in der Schweiz Handelsagenten, Reisebüros, Immobilienvermittler, Versicherungsbroker oder Plattformen. Für die Buchhaltung ist entscheidend, wessen Umsatz verkauft wird.
Direkte Stellvertretung oder Kommission
| Konstellation | Rechtliche Grundlage | Was ist dein Umsatz? |
|---|---|---|
| Agent vermittelt im Namen des Auftraggebers | Agenturvertrag, Art. 418a ff. OR | nur die Provision |
| Kommissionär verkauft im eigenen Namen auf fremde Rechnung | Kommissionsvertrag, Art. 425 ff. OR | ganzer Verkaufspreis |
| Händler kauft und verkauft selbst | Kaufvertrag | ganzer Verkaufspreis, Marge als Erfolg |
Für die MWST regelt Art. 20 MWSTG die Zurechnung. Bei direkter Stellvertretung gilt die Leistung als vom Vertretenen erbracht, sofern der Vertreter in dessen Namen auftritt und das gegenüber dem Kunden offenlegt. Sonst wird der Vertreter so behandelt, als hätte er selbst geliefert. Den Text findest du im Mehrwertsteuergesetz auf Fedlex.
Konten
- Provision als Kerngeschäft: 3400 Dienstleistungserlöse, Unterkonto «Provisionen»
- Provision als Nebengeschäft: 3600 Übrige Erlöse aus Lieferungen und Leistungen
- Kommissionsverkauf: Verkauf auf 3200 Handelserlöse, Weiterleitung an den Kommittenten auf 4200
MWST-Satz und Ausnahmen
| Provision | MWST |
|---|---|
| Vermittlung von Waren und Dienstleistungen in der Schweiz | Normalsatz 8,1 % |
| Vermittlung an ausländische Auftraggeber | meist nicht steuerbar, Ort beim Empfänger |
| Versicherungsvermittlung | von der Steuer ausgenommen |
| Vermittlung von Krediten und Wertpapieren | in weiten Teilen ausgenommen |
Bei ausgenommenen Provisionen entfällt auch der Vorsteuerabzug auf den zugehörigen Kosten.
Provisionsabrechnung des Auftraggebers
Viele Agenten erhalten monatliche Abrechnungen statt eigene Rechnungen zu schreiben. Ist das als Gutschriftsverfahren vereinbart, gilt die Abrechnung des Auftraggebers als Rechnung. Sie muss dann alle Rechnungsangaben enthalten, inklusive deiner MWST-Nummer.
Abgrenzung
Provisionen für Geschäfte, die bis zum Bilanzstichtag abgeschlossen, aber noch nicht abgerechnet sind, werden über 1300 Aktive Rechnungsabgrenzungen erfasst. Nach Art. 418g OR entsteht der Provisionsanspruch des Agenten grundsätzlich mit dem gültigen Geschäftsabschluss.
Die Gegenseite beim Auftraggeber ist unter Vertriebsprovisionen beschrieben.