Schweizer Industrie- und Handelsfirmen arbeiten häufig mit Handelsagenten im In- und Ausland, Versicherungen und Immobilienfirmen mit angestellten Verkäufern auf Provisionsbasis, Onlineshops mit Affiliate-Partnern. Buchhalterisch sind das drei verschiedene Fälle.
Wer bekommt die Provision?
| Empfänger | Konto | Sozialversicherung | MWST |
|---|---|---|---|
| Angestellte Verkäufer | 5000 Lohnaufwand, Unterkonto «Provisionen» | AHV-pflichtiger Lohn | keine |
| Selbständiger Agent in der Schweiz | Klasse 6, z. B. Unterkonto zu 6600 «Verkaufsprovisionen» | keine, sofern selbständig anerkannt | Vorsteuer, wenn der Agent MWST-pflichtig ist |
| Agent oder Affiliate im Ausland | wie oben | keine | Bezugsteuer prüfen |
Ob ein Agent selbständig ist, entscheidet nicht der Vertrag allein, sondern die AHV-Ausgleichskasse nach den tatsächlichen Verhältnissen. Bei Zweifel lohnt sich eine Abklärung, weil sonst nachträglich Sozialversicherungsbeiträge geschuldet sein können.
Der Agenturvertrag nach OR
Das OR regelt den Agenturvertrag in Art. 418a ff. Wichtige Punkte für die Buchhaltung:
- Der Provisionsanspruch entsteht grundsätzlich mit dem gültigen Geschäftsabschluss.
- Übernimmt der Agent das Inkassorisiko, erhält er eine zusätzliche Delkredereprovision.
- Bei Vertragsende kann der Agent eine Kundschaftsentschädigung verlangen, wenn er den Kundenkreis wesentlich erweitert hat und der Auftraggeber weiterhin davon profitiert (Art. 418u OR).
Den Text findest du im Obligationenrecht auf Fedlex. Eine absehbare Kundschaftsentschädigung ist bei Kündigung des Vertrags zurückzustellen.
Ausländische Agenten
Eine Vermittlungsprovision an einen deutschen oder italienischen Agenten ist eine Dienstleistung mit Leistungsort beim Empfänger in der Schweiz. Ist der Agent nicht im Schweizer MWST-Register, schuldet dein Unternehmen die Bezugsteuer, siehe Bezugsteuer im Kontenrahmen. Eine Schweizer Quellensteuer auf solche Provisionen gibt es nicht.
Provisionen an Kunden
Zahlst du einem Kunden eine Rückvergütung für Umsätze, die er selbst gemacht hat, ist das keine Vertriebsprovision, sondern eine Erlösminderung auf 3800, siehe Rabatte und Gutschriften.
Abrechnung und Abgrenzung
Agenten erhalten meist periodische Provisionsabrechnungen. Was bis zum Bilanzstichtag verdient, aber noch nicht abgerechnet ist, gehört in die Abgrenzung, siehe Vertriebsprovisionsabgrenzung. Die Sicht des Agenten selbst beschreibt Provisionserlöse.