Bezieht ein Schweizer Unternehmen eine Dienstleistung von einem ausländischen Anbieter, der in der Schweiz nicht im MWST-Register eingetragen ist, schuldet es die Bezugsteuer selbst. Grundlage ist Art. 45 MWSTG. Typische Fälle sind Beratung aus Deutschland, Software-Lizenzen aus den USA, Übersetzungen oder Werbedienstleistungen.
Wer betroffen ist
| Unternehmen | Bezugsteuer |
|---|---|
| MWST-pflichtig, effektive Methode | ja, und gleichzeitig Vorsteuerabzug |
| MWST-pflichtig, Saldosteuersatzmethode | ja, aber ohne Vorsteuerabzug |
| Nicht MWST-pflichtig | ja, sobald die Bezüge CHF 10 000 im Kalenderjahr übersteigen |
Für Saldosteuersatz-Abrechner ist die Bezugsteuer also ein echter Kostenfaktor. Dasselbe gilt für Unternehmen mit ausgenommenen Umsätzen, etwa Arztpraxen oder Versicherungsbroker.
Buchung bei effektiver Methode
Rechnung eines deutschen Beraters über EUR 5 000, umgerechnet CHF 4 700:
- 6500 Beratungsaufwand an 2000: CHF 4 700
- 1171 Vorsteuer an 2200 Umsatzsteuer: CHF 380.70 (8,1 % Bezugsteuer)
Beide Beträge erscheinen in derselben MWST-Abrechnung, die Steuer auf der Umsatzseite unter der Bezugsteuer, die Vorsteuer unter den Vorsteuerziffern. Netto ergibt sich keine Zahllast. Viele Programme haben dafür einen eigenen MWST-Code, der beide Seiten in einem Schritt bucht.
Wann keine Bezugsteuer anfällt
- Der Anbieter ist in der Schweiz MWST-registriert und weist Schweizer MWST aus.
- Die Leistung ist nach Art. 21 MWSTG von der Steuer ausgenommen, etwa bestimmte Bank- oder Versicherungsleistungen.
- Es handelt sich um eine Warenlieferung mit Einfuhr; dann gilt die Einfuhrsteuer.
Die Pflicht zur Prüfung liegt beim Empfänger. Eine ausländische Rechnung ohne MWST ist deshalb immer ein Signal für die Bezugsteuer.
Eigenes Unterkonto oder MWST-Code?
Weil sich die Bezugsteuer und die Vorsteuer aufheben, wird sie in der Abstimmung leicht übersehen. Ein eigenes Unterkonto zu 2200, etwa «Bezugsteuer», macht sie in der Saldenliste sichtbar und erleichtert die Kontrolle vor der Abrechnung.
Gesetz und Praxis
Den Text liefert das Mehrwertsteuergesetz auf Fedlex. Praxisfälle sind in den Beiträgen Bezugsteuer und Reverse Charge in der Schweiz und Bezugsteuer auf Software-Abos aus dem Ausland beschrieben. Die Kontenstruktur insgesamt zeigt MWST-Konten im Kontenrahmen.