Die Schweizer Mehrwertsteuer wird von der ESTV erhoben, die Einfuhrsteuer vom BAZG. In der Buchhaltung laufen beide über wenige, klar getrennte Konten. Der Schweizer Kontenrahmen KMU gibt die Struktur vor; die Detailtiefe bestimmst du selbst.
Die MWST-Konten im Überblick
| Konto | Bezeichnung | Inhalt |
|---|---|---|
| 1170 | Vorsteuer MWST Material, Waren, Dienstleistungen, Energie | Vorsteuer auf Aufwand der Klasse 4 und Einfuhrsteuer |
| 1171 | Vorsteuer MWST Investitionen, übriger Betriebsaufwand | Vorsteuer auf Anlagen und Aufwand der Klassen 5 bis 8 |
| 2200 | Umsatzsteuer | geschuldete MWST auf Umsätzen und Bezugsteuer |
| 2201 | Abrechnungskonto MWST | Saldo pro Abrechnungsperiode gegenüber der ESTV |
| 3809 | MWST Saldosteuersatz | Erlösminderung bei der Saldosteuersatzmethode |
Die Trennung von 1170 und 1171 entspricht den Ziffern 400 und 405 des Abrechnungsformulars. Wer sie sauber führt, kann die Abrechnung fast direkt aus den Saldi übernehmen.
Effektive Methode
Bei der effektiven Methode wird jede Rechnung mit ihrem MWST-Code gebucht. Am Periodenende werden 2200, 1170 und 1171 auf 2201 übertragen. Der Saldo von 2201 ist die Zahllast oder das Guthaben, das du der ESTV meldest. Nach der Zahlung ist 2201 wieder ausgeglichen.
Die Steuersätze sind 8,1 % (Normalsatz), 2,6 % (reduzierter Satz) und 3,8 % (Beherbergung). Die ESTV-Seite zu den MWST-Steuersätzen nennt die geltenden Werte.
Saldosteuersatzmethode
Wer mit Saldosteuersätzen abrechnet, macht keine Vorsteuern geltend. Die Umsätze werden brutto auf Klasse 3 gebucht. Am Periodenende wird die Steuer mit dem bewilligten Saldosteuersatz berechnet und über 3809 an 2201 gebucht. Die Konten 1170 und 1171 bleiben leer. Ob sich die Methode lohnt, zeigt der Vergleich effektive Methode oder Saldosteuersatz.
Sonderfälle, die eigene Unterkonten verdienen
- Bezugsteuer auf Leistungen aus dem Ausland: gleichzeitig auf 2200 und als Vorsteuer, siehe Bezugsteuer im Kontenrahmen
- Einfuhrsteuer des BAZG: als Vorsteuer auf 1170 oder 1171, siehe Zoll und Einfuhrabgaben
- Vorsteuerkorrekturen bei gemischter Verwendung oder Eigenverbrauch
- Korrekturen früherer Perioden aus der Finalisierung
Abrechnungsrhythmus und Fristen
| Methode | Rhythmus |
|---|---|
| Effektive Methode | quartalsweise, auf Antrag jährlich mit Akontozahlungen |
| Saldosteuersatzmethode | halbjährlich |
Die Abrechnung ist innert 60 Tagen nach Periodenende einzureichen und zu bezahlen, und zwar elektronisch. Fehler aus den Abrechnungen eines Geschäftsjahres sind spätestens in der Abrechnung für die Periode zu korrigieren, in die der 180. Tag nach Ende des Geschäftsjahres fällt (Art. 72 MWSTG), die sogenannte Finalisierung. Geht innert 240 Tagen keine Korrektur ein, betrachtet die ESTV das Geschäftsjahr als finalisiert. Mehr dazu unter MWST-Finalisierung zum Jahresende.
Abstimmung vor jeder Abrechnung
- Umsatz laut Klasse 3 mit Ziffer 200 der Abrechnung vergleichen.
- Saldo 2200 gegen die Summe der Steuer aus den Ausgangsrechnungen prüfen.
- 1170 und 1171 stichprobenweise gegen Belege mit korrekt ausgewiesener MWST-Nummer prüfen.
- Nach Zahlung muss 2201 null sein; Restsalden aus früheren Perioden klären.
Weiterführend: Vorsteuerkonten im Kontenrahmen, Steuerabrechnungskonten und die MWST-Abrechnung bei der ESTV einreichen.