Viele Schweizer KMU unterstützen lokale Vereine, Hilfswerke oder Kulturinstitutionen. Ob es sich buchhalterisch um eine Spende oder um Sponsoring handelt, hat Folgen für Kontierung, Steuern und MWST.
Spende oder Sponsoring?
| Merkmal | Spende | Sponsoring |
|---|---|---|
| Gegenleistung | keine | Werbeleistung, Logo, Nennung |
| Konto | 6700 Sonstiger betrieblicher Aufwand oder 8000 Betriebsfremder Aufwand | 6600 Werbeaufwand |
| Gewinnsteuer | abziehbar bis zur gesetzlichen Grenze | voll abziehbar als Geschäftsaufwand |
| MWST beim Empfänger | Nicht-Entgelt | steuerbares Entgelt, falls der Empfänger MWST-pflichtig ist |
Eine blosse Dankesnennung im Jahresbericht des Vereins macht aus einer Spende noch kein Sponsoring.
Steuerliche Abzugsgrenze
Kapitalgesellschaften und Genossenschaften können freiwillige Leistungen an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die wegen öffentlicher oder gemeinnütziger Zwecke von der Steuer befreit sind, bis 20 % des Reingewinns abziehen (Art. 59 Abs. 1 lit. c DBG). Die Kantone kennen vergleichbare Regeln. Den Gesetzestext liefert das DBG auf Fedlex.
Für die Buchhaltung bedeutet das:
- Spenden auf ein eigenes Unterkonto buchen, damit sie in der Steuererklärung leicht auffindbar sind
- Spendenbestätigung der Institution aufbewahren
- prüfen, ob die Empfängerin tatsächlich steuerbefreit ist; viele Kantone führen öffentliche Listen
Sachspenden
Wird Ware gespendet, etwa Lebensmittel oder Möbel, ist der Wert der Spende der Buchwert. Mehrwertsteuerlich kann eine unentgeltliche Abgabe eine Eigenverbrauchsbesteuerung auslösen, wenn für die Ware Vorsteuer abgezogen wurde. Ausgenommen sind Geschenke bis CHF 500 pro Empfänger und Jahr.
Erhaltene Spenden
Erhält ein Unternehmen oder ein Verein Spenden, sind diese nach Art. 18 Abs. 2 MWSTG kein Entgelt und damit nicht mehrwertsteuerpflichtig. Seit der Revision des MWSTG führen Spenden auch nicht mehr zu einer Kürzung des Vorsteuerabzugs. Verbucht werden sie als Ertrag, bei Vereinen und Stiftungen oft auf einem eigenen Spendenkonto, bei zweckgebundenen Spenden als Fonds, siehe zweckgebundene Gelder in Nonprofits.
Spenden der Inhaberin einer Einzelfirma
Bei Einzelfirmen sind Spenden ein Privataufwand. Sie werden auf 2850 Privat gebucht und in der privaten Steuererklärung geltend gemacht.
Mehr zum Sponsoring als Werbeaufwand steht unter Marketing- und Werbekosten, zu Vereinen im Beitrag MWST bei Vereinen, Sponsoring und Beiträgen.