In der Schweiz gibt es keine allgemeine Steuerstundung, wohl aber mehrere Verfahren, mit denen die Zahlung von Steuern verschoben oder verteilt wird. Für Importeure sind das vor allem das ZAZ-Konto und das Verlagerungsverfahren, für alle Unternehmen die Zahlungserleichterung bei finanziellen Engpässen.
Die Verfahren im Überblick
| Verfahren | Behörde | Wirkung |
|---|---|---|
| ZAZ (zentralisiertes Abrechnungsverfahren) | BAZG | Einfuhrabgaben werden gesammelt und später in Rechnung gestellt statt bei jeder Sendung |
| Verlagerungsverfahren (Art. 63 MWSTG) | ESTV | Einfuhrsteuer wird in der MWST-Abrechnung deklariert und gleichzeitig als Vorsteuer abgezogen |
| Zahlungserleichterung, Ratenzahlung | ESTV, kantonale Steuerverwaltung | Steuerschuld wird in Raten bezahlt, meist mit Zins |
| Provisorische Steuerrechnung | Kanton | Vorauszahlung auf die Gewinn- und Kapitalsteuer |
ZAZ-Konto des BAZG
Wer regelmässig importiert, kann beim BAZG ein ZAZ-Konto eröffnen. Die Einfuhrsteuer und allfällige Zölle werden dann periodisch belastet, nicht bei jeder Verzollung. Dafür verlangt das BAZG eine Sicherheit, siehe Zollgarantien.
Buchhalterisch braucht es eine Verbindlichkeit gegenüber dem BAZG, etwa als Unterkonto zu 2210 Übrige kurzfristige Verbindlichkeiten:
- Verzollung laut Veranlagungsverfügung: 1170 Vorsteuer (Einfuhrsteuer) und 4200 (Zoll) an ZAZ-Konto
- Belastung durch das BAZG: ZAZ-Konto an 1020
Verlagerungsverfahren
Unternehmen, die mit der effektiven Methode abrechnen, regelmässig Waren importieren und exportieren und dadurch regelmässig Vorsteuerüberschüsse haben, können mit Bewilligung der ESTV die Einfuhrsteuer in der MWST-Abrechnung deklarieren. Es fliesst kein Geld an das BAZG. Die Buchung entspricht der Bezugsteuer: gleichzeitig 1170 Vorsteuer an 2200, mit eigenem Code. Die Voraussetzungen erläutert die ESTV in ihren Fachinformationen zur MWST.
Zahlungserleichterungen
Kann ein Unternehmen eine MWST-Schuld oder direkte Steuern nicht fristgerecht bezahlen, kann es ein Gesuch um Ratenzahlung stellen. Die Schuld bleibt auf 2201 bzw. 2208 stehen, bis sie bezahlt ist. Für die Übersicht lohnt sich ein Unterkonto «Ratenvereinbarung» mit den vereinbarten Fälligkeiten. Verzugszinsen gehören auf 6900 Finanzaufwand.
Kontrolle
- Saldo ZAZ-Konto mit der periodischen Abrechnung des BAZG abstimmen
- Einfuhrsteuer nur mit Veranlagungsverfügung als Vorsteuer abziehen
- Ratenpläne mit Fälligkeiten im Liquiditätsplan erfassen
Mehr zur Einfuhr steht unter Zoll und Einfuhrabgaben und im Beitrag MWST bei Import von Waren.