Wer Waren in die Schweiz einführt, hat es mit dem Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (BAZG) zu tun. Es erhebt bei der Einfuhr die Einfuhrsteuer und, je nach Ware, Zölle und weitere Abgaben. Seit dem 1. Januar 2024 sind die Zölle auf Industrieprodukten aufgehoben; für Agrarprodukte und Lebensmittel bestehen sie weiter.
Die Abgaben im Überblick
| Abgabe | Bemessung | Konto |
|---|---|---|
| Einfuhrsteuer | Wert der Ware inklusive Transportkosten bis zum Bestimmungsort, zum Satz von 8,1 % oder 2,6 % | 1170 Vorsteuer |
| Zoll auf Agrarprodukten | meist nach Bruttogewicht | 4200 Handelswarenaufwand bzw. 4000, Unterkonto «Zoll» |
| Weitere Abgaben (z. B. Biersteuer, Tabaksteuer, VOC) | nach Spezialgesetz | 4200 bzw. 4000 |
| Spediteur- und Verzollungsgebühren | nach Rechnung, mit MWST | 4200, Unterkonto «Bezugskosten» |
Vorsteuer nur mit Veranlagungsverfügung
Die Einfuhrsteuer kann als Vorsteuer abgezogen werden, wenn der Importeur sie bezahlt hat und die Veranlagungsverfügung des BAZG auf ihn lautet. Rechnet der Spediteur die Einfuhrsteuer weiter, ist seine Rechnung allein kein ausreichender Beleg. Die Verfügung muss vorliegen und aufbewahrt werden. Informationen zu den Verfahren bietet das BAZG.
Buchung bei Import über einen Spediteur
- Lieferantenrechnung in EUR: 4200 an 2000, zum Tageskurs in CHF
- Spediteurrechnung: Einfuhrsteuer 1170 an 2000 (ohne zusätzliche MWST)
- Spediteurrechnung: Zoll 4200 an 2000
- Spediteurrechnung: Verzollungsgebühr 4200 und 1171 Vorsteuer an 2000
Die Einfuhrsteuer auf der Spediteurrechnung ist ein durchlaufender Posten: Der Spediteur hat sie für dich dem BAZG bezahlt.
Regelmässige Importeure
Wer häufig importiert, kann über ein ZAZ-Konto beim BAZG abrechnen oder das Verlagerungsverfahren nutzen. Beides erklärt Steuerstundungs- und MWST-Aufschubkonten. Die nötige Sicherheit für das ZAZ-Konto beschreibt Zollgarantien.
Kleinsendungen
Bei Kleinsendungen wird die Einfuhrsteuer nicht erhoben, wenn der Steuerbetrag sehr gering ist. Für Onlinehändler im Ausland, die viele Kleinsendungen in die Schweiz liefern, gilt seit einigen Jahren eine eigene Steuerpflicht in der Schweiz.
Exporte und Rückwaren
Ausfuhren sind von der MWST befreit, sofern der Export mit den Dokumenten des BAZG nachgewiesen ist. Rückwaren, die unverändert zurückkommen, können unter Voraussetzungen abgabenfrei eingeführt werden.
Praktische Tipps zu Belegen stehen im Ratgeber Importspesen und Zollbelege buchen und im Beitrag MWST bei Import von Waren.