Im Schweizer Geschäftsalltag gibt es mehrere Situationen, in denen Geld auf einem gesperrten Konto liegt oder für Dritte gehalten wird. Die Buchhaltung muss zeigen, wem das Geld gehört und ob es verfügbar ist.
Die häufigsten Fälle
| Fall | Rechtsgrundlage | Ausweis |
|---|---|---|
| Kapitaleinzahlungskonto bei Gründung einer AG oder GmbH | Art. 633 OR | bis zur Freigabe als Forderung, danach 1020 Bankguthaben |
| Mietzinsdepot für Geschäftsräume | Art. 257e OR | Forderung bzw. Finanzanlage, z. B. 1440 oder 1190 |
| Escrow beim Unternehmens- oder Liegenschaftskauf | Vertrag | Forderung beim Verkäufer, bis die Bedingungen erfüllt sind |
| Klientengelder bei Treuhändern, Anwälten, Verwaltungen | Auftrag | nicht in der eigenen Bilanz, aber separat geführt |
Kapitaleinzahlung bei der Gründung
Bei der Bargründung zahlen die Gründer das Aktien- oder Stammkapital auf ein Sperrkonto bei einer Bank ein. Die Bank gibt das Geld erst frei, wenn die Gesellschaft im Handelsregister eingetragen ist. Den Ablauf regelt Art. 633 OR, der Text steht im Obligationenrecht auf Fedlex.
Gebucht wird in der Eröffnungsbilanz: Kapitaleinzahlungskonto an 2800 Aktien- oder Stammkapital. Nach der Freigabe wird auf 1020 umgebucht. Mehr im Beitrag Stammkapital der GmbH in der Buchhaltung.
Mietzinsdepot
Das Depot liegt auf einem Sparkonto auf den Namen des Mieters, die Bank gibt es aber nur mit Zustimmung beider Parteien oder auf Gerichtsentscheid frei. Für die Buchhaltung ist es ein Vermögenswert des Mieters, keine Ausgabe:
- Einzahlung: Mietzinsdepot an 1020
- Zinsgutschrift: Mietzinsdepot an 6950 Finanzertrag
Anstelle eines Bardepots akzeptieren viele Vermieter eine Mietkautionsversicherung oder eine Bankgarantie. Dann gibt es kein Depot, nur eine Prämie auf 6000 bzw. 6300 und gegebenenfalls eine Angabe im Anhang.
Escrow bei Transaktionen
Beim Verkauf eines Unternehmens wird oft ein Teil des Kaufpreises auf ein Escrow-Konto bei einer Bank oder einem Notar gelegt, um Garantien abzusichern. Für den Verkäufer ist das eine bedingte Forderung, die nur so weit aktiviert wird, wie die Freigabe wahrscheinlich ist.
Klientengelder
Treuhänder, Anwälte und Liegenschaftsverwaltungen halten Gelder von Kunden. Diese gehören nicht in die eigene Bilanz. Sie werden auf separaten Bankkonten mit eigener Buchhaltung geführt. Eine Vermischung mit eigenen Mitteln ist zu vermeiden.
Verwandte Themen: Margin-Konten für Derivate und Zollgarantien.