Einige Zahlungsdienstleister und spezialisierte Finanzierer bieten Schweizer Händlern, Restaurants und Onlineshops eine umsatzbasierte Finanzierung an: Das Unternehmen erhält einen Betrag sofort und zahlt ihn zusammen mit einer fixen Gebühr über einen Prozentsatz der künftigen Karten- oder Onlineumsätze zurück. Das Angebot heisst oft Merchant Cash Advance oder Revenue-Based Financing.
Wirtschaftlich ein Kredit
Auch wenn der Vertrag von einem «Kauf künftiger Forderungen» spricht, ist das Ergebnis für die Buchhaltung meist dasselbe wie bei einem Darlehen: Geld fliesst heute zu und muss mit Aufschlag zurückbezahlt werden. Es gehört deshalb ins Fremdkapital, nicht in den Ertrag.
| Bestandteil | Konto im KMU-Kontenrahmen |
|---|---|
| Ausbezahlter Vorschuss | 2140 Übrige verzinsliche Verbindlichkeiten, Unterkonto «Umsatzfinanzierung» |
| Fixe Gebühr | 6900 Finanzaufwand, verteilt über die erwartete Laufzeit |
| Laufender Abzug von den Auszahlungen | Reduktion der Verbindlichkeit |
Bei einer erwarteten Rückzahlung über mehr als zwölf Monate ist der langfristige Teil unter 2400 bzw. 2450 auszuweisen.
Buchungsbeispiel
Ein Café erhält CHF 30 000, zurückzuzahlen sind CHF 34 500 über 15 % der täglichen Kartenumsätze, erwartete Laufzeit zehn Monate.
- Auszahlung: 1020 an 2140 CHF 30 000
- Täglicher Abzug laut Abrechnung: 2140 an Verrechnungskonto Zahlungsanbieter
- Gebühr monatlich: 6900 an 2140 CHF 450 (CHF 4 500 über zehn Monate)
Wird die Gebühr vollständig bei Auszahlung als Schuld erfasst, muss der noch nicht verdiente Teil am Bilanzstichtag über 1300 abgegrenzt werden.
Abstimmung mit dem Zahlungsanbieter
Die Rückzahlung erfolgt nicht per Überweisung, sondern durch Kürzung der Auszahlungen. Deshalb muss das Verrechnungskonto des Zahlungsanbieters den Abzug sauber zeigen. Monatlich ist der Restsaldo laut Finanzierer mit 2140 abzugleichen. Die Logik der Verrechnungskonten erklärt Reserven bei Zahlungsdienstleistern.
MWST
Kredite und deren Gebühren sind in der Schweiz von der MWST ausgenommen. Auf der Gebühr gibt es deshalb keine Vorsteuer. Ist der Finanzierer im Ausland, entfällt mangels Steuerbarkeit auch die Bezugsteuer.
Anhang und Liquidität
- Wesentliche Finanzierungen, die mit künftigen Umsätzen besichert sind, sollten im Anhang beschrieben werden.
- Weil die Rückzahlung von den Umsätzen abhängt, ist der Liquiditätsabfluss in schwachen Monaten tiefer, die Laufzeit aber länger. Das gehört in die Liquiditätsplanung.
Klassische Bankkredite im Vergleich zeigt KMU-Kredit und Finanzierung.