Zwischen Schadenmeldung und Auszahlung vergehen oft Wochen oder Monate. Fällt der Bilanzstichtag dazwischen, stellt sich die Frage, ob und in welcher Höhe der Anspruch als Forderung in die Bilanz gehört.
Welches Konto?
| Anspruch gegenüber | Konto |
|---|---|
| AHV-Ausgleichskasse (EO, Mutterschafts- und Vaterschaftsentschädigung) | 1180 Forderungen gegenüber Sozialversicherungen und Vorsorgeeinrichtungen |
| Unfallversicherer nach UVG, Krankentaggeldversicherer | 1180 |
| Arbeitslosenkasse (Kurzarbeits- oder Schlechtwetterentschädigung) | 1180 |
| Sachversicherung, Haftpflichtversicherung der Gegenpartei | 1190 Sonstige kurzfristige Forderungen |
Mit dieser Trennung zeigt 1180 alle Guthaben aus dem Sozialversicherungsbereich, die mit Lohn und Abrechnungen abgestimmt werden.
Wann eine Forderung erfasst wird
Nach dem Vorsichtsprinzip (Art. 958c OR) dürfen nur Ansprüche aktiviert werden, deren Bestand und Höhe ausreichend gesichert sind:
| Stand am Stichtag | Behandlung |
|---|---|
| Versicherer hat Leistung schriftlich zugesichert | Forderung in zugesicherter Höhe |
| Schaden gemeldet, Deckung unbestritten, Höhe offen | vorsichtige Schätzung |
| Deckung bestritten | keine Forderung |
Der Schaden selbst wird unabhängig davon im alten Jahr gebucht. Daraus kann ein vorübergehender Verlust entstehen, der im neuen Jahr durch die Versicherungsleistung ausgeglichen wird.
EO und Taggelder
Leistet ein Mitarbeiter Militärdienst oder bezieht jemand Mutterschaftsentschädigung, zahlt der Arbeitgeber den Lohn meist weiter und erhält die EO-Entschädigung von der Ausgleichskasse. Bis zur Auszahlung steht sie auf 1180. Ähnlich bei Unfall-Taggeldern: Der Anspruch entsteht ab dem dritten Tag nach dem Unfall. Wie die Leistungen in der Erfolgsrechnung wirken, zeigt Versicherungserstattungen.
Kontrolle
- Offene Schadenfälle in einer Liste mit Schadennummer, Datum, Betrag und Stand führen.
- Saldo 1180 mit den Abrechnungen der Ausgleichskasse und der Versicherer abstimmen.
- Ansprüche, die seit langem offen sind, nachfassen oder wertberichtigen.
Mehr zu den Sozialversicherungen steht im Beitrag AHV, IV und EO-Beiträge. Merkblätter zur EO-Entschädigung bietet die AHV/IV-Informationsstelle.