Wer mit der effektiven Methode abrechnet, darf die MWST auf seinen Einkäufen als Vorsteuer von der geschuldeten Steuer abziehen. Der Kontenrahmen KMU trennt sie nach der Art des Aufwands.
Die zwei Vorsteuerkonten
| Konto | Inhalt | Abrechnung |
|---|---|---|
| 1170 Vorsteuer MWST Material, Waren, Dienstleistungen, Energie | Vorsteuer auf Aufwand der Klasse 4, Einfuhrsteuer auf Waren | Ziffer 400 |
| 1171 Vorsteuer MWST Investitionen, übriger Betriebsaufwand | Vorsteuer auf Anlagen und Aufwand der Klassen 1 und 5 bis 8 | Ziffer 405 |
Viele Programme ordnen das Konto über den MWST-Code automatisch zu. Wichtig ist, dass die Codes richtig hinterlegt sind.
Voraussetzungen für den Abzug
- Die Leistung wird für die unternehmerische, steuerbare Tätigkeit verwendet (Art. 28 MWSTG).
- Ein Beleg liegt vor, der die Angaben nach Art. 26 MWSTG enthält: Name und Ort des Leistungserbringers mit MWST-Nummer, Empfänger, Datum, Leistung, Entgelt und Steuersatz bzw. Steuerbetrag.
- Für Kassenzettel bis CHF 400 ist die Angabe des Empfängers nicht nötig.
- Bei Importen dient die Veranlagungsverfügung des BAZG als Beleg für die Einfuhrsteuer.
Den Text liefert das Mehrwertsteuergesetz auf Fedlex.
Kein Vorsteuerabzug
| Fall | Grund |
|---|---|
| Ausländische MWST auf Hotel oder Tankstelle im Ausland | keine Schweizer Steuer |
| Versicherungsprämien, Bankspesen, Miete ohne Option | von der MWST ausgenommen, keine Steuer ausgewiesen |
| Rechnung ohne MWST-Nummer des Lieferanten | Lieferant nicht registriert oder Beleg unvollständig |
| Saldosteuersatzmethode | Vorsteuer ist im Saldosteuersatz pauschal berücksichtigt |
Kürzungen und Korrekturen
- Gemischte Verwendung: Wird eine Leistung für steuerbare und ausgenommene Tätigkeiten genutzt, wird die Vorsteuer nach einem sachgerechten Schlüssel gekürzt. Mehr dazu unter Vorsteuerkürzung bei gemischter Verwendung.
- Subventionen: Mittelflüsse wie Subventionen führen zu einer verhältnismässigen Kürzung (Art. 33 MWSTG).
- Entgeltsminderungen: Skonti, Boni und Gutschriften von Lieferanten mindern die Vorsteuer.
- Eigenverbrauch: Werden Gegenstände dauerhaft für nicht unternehmerische Zwecke verwendet, ist die Vorsteuer zu korrigieren.
Korrekturen gehören auf eigene Unterkonten, damit sie in der Abrechnung in den richtigen Ziffern erscheinen.
Abstimmung
- Saldo 1170 und 1171 pro Periode mit der Summe der MWST-Codes vergleichen.
- Stichproben von Belegen auf korrekte MWST-Nummer prüfen; der Ratgeber Vorsteuer-Belege prüfen zeigt Kriterien.
- Nach der Abrechnung beide Konten auf 2201 übertragen.
Die Gesamtstruktur der MWST-Konten steht unter MWST-Konten im Kontenrahmen.