In einer Garage, einer Schreinerei oder einem Sanitärbetrieb steckt viel Geld in Werkzeugen und Werkstattausrüstung. Die Abgrenzung zwischen Werkzeug, Maschine und Einrichtung entscheidet über den Abschreibungssatz.
Drei Kategorien
| Kategorie | Beispiele | Konto | ESTV-Normalsatz (degressiv) |
|---|---|---|---|
| Werkzeuge, Werkgeschirr, Geräte | Akkuschrauber, Messgeräte, Schweissgeräte, Gerüstmaterial | Unterkonto in 15, häufig «Werkzeuge und Geräte», sonst 1590 | 45 % |
| Werkstatteinrichtungen mit Mobiliarcharakter | Werkbänke, Regale, Werkzeugschränke | 1510 Mobiliar und Einrichtungen | 25 % |
| Maschinen | Hebebühne, Kantenleimmaschine, CNC | 1500 Maschinen und Apparate | 30 % |
Die Sätze stammen aus dem ESTV-Merkblatt A 1995 für geschäftliche Betriebe und gelten vom Buchwert; für lineare Abschreibung gilt die Hälfte. Die Merkblätter sind bei der ESTV abrufbar.
Kleinwerkzeuge sofort als Aufwand
Hammer, Bits, Sägeblätter und Verschleissteile werden nicht aktiviert. Sie gehören auf 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz mobile Sachanlagen oder, wenn sie direkt für Kundenaufträge verbraucht werden, auf 4000 Materialaufwand. Viele Kantone lassen für Werkzeuge zudem eine Sofortabschreibung im Anschaffungsjahr zu. Für die Handelsbilanz ist das zulässig, weil das OR zusätzliche Abschreibungen erlaubt.
Werkzeugbestand führen
Auch wenn Werkzeuge schnell abgeschrieben sind, lohnt sich eine Liste:
- Diebstahl auf Baustellen ist häufig, und die Versicherung verlangt Nachweise
- Werkzeuge in Servicefahrzeugen gehören zum Fahrzeugbestand des Mitarbeiters
- teure Messgeräte brauchen Kalibrierung, die als Unterhalt anfällt
Werkzeuge der Mitarbeitenden
Bringen Mitarbeitende eigene Werkzeuge mit, kann ein Werkzeuggeld vereinbart werden. Es ist eine Auslagenentschädigung nach Art. 327 OR, sofern es die tatsächlichen Kosten abdeckt, und gehört in den Personalaufwand auf ein Spesen-Unterkonto.
MWST
Die Vorsteuer auf Werkzeugen gehört auf 1171, bei Verbrauch im Auftrag auf 1170. Beim Verkauf gebrauchter Werkzeuge ist MWST geschuldet.
Beispiel Garage
Eine Garage kauft eine Diagnosestation für CHF 18 000 und Handwerkzeug für CHF 3 500.
- Diagnosestation: Werkzeuge und Geräte an 2000, Abschreibung 45 % degressiv
- Handwerkzeug: Sofortabschreibung oder 6100, je nach interner Regel
Weitere Branchenhinweise stehen im Ratgeber Werkstattaufträge in der Garage. Die Maschinen behandelt Maschinen und technische Anlagen.