Für einen Metallbaubetrieb, eine Druckerei oder eine Lebensmittelproduktion sind Maschinen der grösste Vermögensposten. Der Schweizer Kontenrahmen KMU führt sie auf 1500 Maschinen und Apparate mit dem Wertberichtigungskonto 1509 Abschreibungen und Wertberichtigungen Maschinen und Apparate.
Was zum Anschaffungswert gehört
| Bestandteil | Aktivieren? |
|---|---|
| Kaufpreis netto | ja |
| Transport, Montage, Fundament | ja |
| Zoll bei Import (soweit noch erhoben) | ja |
| Einfuhrsteuer | nein, Vorsteuer auf 1171 |
| Schulung des Personals | nein, Aufwand |
| Finanzierungskosten | in der Regel nein |
Nach Art. 960a OR werden Aktiven höchstens zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet. Rabatte und Skonti mindern den Anschaffungswert.
Abschreibungssätze der ESTV
Das Merkblatt A 1995 der ESTV für geschäftliche Betriebe nennt folgende Normalsätze vom Buchwert:
| Maschinentyp | Satz degressiv |
|---|---|
| Apparate und Maschinen zu Produktionszwecken | 30 % |
| Maschinen im Schichtbetrieb oder unter besonderen Bedingungen | 40 % |
| Maschinen mit erhöhter chemischer Belastung | 40 % |
| Automatische Steuerungssysteme | 40 % |
Für lineare Abschreibungen vom Anschaffungswert gilt die Hälfte. Die Merkblätter sind bei der ESTV abrufbar. Handelsrechtlich darf auch stärker abgeschrieben werden, wenn es zur Sicherung des Unternehmens begründet ist; das schafft stille Reserven.
Buchungsbeispiel
Eine Druckerei kauft eine Maschine für CHF 180 000, Montage CHF 12 000.
- 1500 an 2000: CHF 192 000
- 1171 an 2000: MWST
- Jahresende, 30 % degressiv: 6800 an 1509 CHF 57 600
Unterhalt oder Investition?
Ein neuer Motor, der die Lebensdauer deutlich verlängert, ist wertvermehrend und wird aktiviert. Regelmässiger Service bleibt Aufwand auf 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz mobile Sachanlagen, siehe Reparaturen und Instandhaltung.
Werkzeuge getrennt halten
Werkzeuge, Vorrichtungen und Formen haben eine kürzere Lebensdauer und einen höheren Satz. Sie gehören nicht auf 1500, sondern auf ein eigenes Konto, siehe Werkzeuge und Werkstattausrüstung.
Wie der Abschreibungsplan über mehrere Jahre aufgebaut wird, zeigt der Beitrag Abschreibungen planen.