In der Schweiz spricht man vom Marchzins: dem Zins, der seit der letzten Zinszahlung aufgelaufen, aber noch nicht fällig ist. Er muss zum Bilanzstichtag abgegrenzt werden, damit der Zinsaufwand im richtigen Jahr erscheint.
Typische Zinszahlungstermine
| Finanzierung | Übliche Zinszahlung |
|---|---|
| Festhypothek | quartalsweise, halbjährlich oder jährlich, je nach Vertrag |
| SARON-Hypothek oder SARON-Kredit | nachschüssig pro Zinsperiode, Satz erst am Periodenende bekannt |
| Kontokorrentkredit | Abschluss meist quartalsweise durch die Bank |
| Darlehen von Aktionären | oft jährlich, häufig per Jahresende |
Berechnung
Der Marchzins wird nach der Schweizer Zinsmethode häufig mit 30 Tagen pro Monat und 360 Tagen pro Jahr berechnet, sofern der Vertrag nichts anderes bestimmt:
Zins = Kapital × Zinssatz × Tage / 360
Beispiel: Festhypothek CHF 800 000 zu 2,0 %, Zinszahlung halbjährlich am 30. September und 31. März. Am 31. Dezember sind drei Monate aufgelaufen: 800 000 × 2,0 % × 90 / 360 = CHF 4 000.
Buchung: 6900 Finanzaufwand an 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen CHF 4 000. Am 31. März wird die Abgrenzung mit der Zinszahlung verrechnet.
Bei SARON-Finanzierungen ist der Satz für die laufende Periode erst am Ende bekannt. Für die Abgrenzung wird der bisher aufgelaufene SARON plus Marge verwendet; die Bank stellt die Zahlen oft auf Anfrage zur Verfügung.
Zinsen im Voraus bezahlt
Wird Zins vorschüssig bezahlt, entsteht der umgekehrte Fall: Der Anteil für das Folgejahr gehört auf 1300 Aktive Rechnungsabgrenzungen.
Darlehen an Gesellschafter
Gewährt die Gesellschaft einem Aktionär ein Darlehen, ist der Zins als Ertrag abzugrenzen. Er sollte mindestens den von der ESTV publizierten Sätzen entsprechen, sonst droht eine verdeckte Gewinnausschüttung. Die Sätze stehen in den Rundschreiben der ESTV.
Kontrolle
- Liste aller Finanzierungen mit Betrag, Zinssatz und Zinsterminen führen.
- Marchzins pro Finanzierung berechnen und mit dem Saldo auf 2300 bzw. 1300 abstimmen.
- Zinsausweise der Banken per Jahresende mit der Buchhaltung vergleichen.
Mehr zum Zinsaufwand steht unter Zinsaufwand im Kontenrahmen, zu Darlehen allgemein im Beitrag Darlehen und Zinsen vor dem Abschluss.