Der Kontenrahmen KMU ordnet den Zinsaufwand dem Finanzerfolg zu: Konto 6900 Finanzaufwand steht nach den Abschreibungen auf 6800. So zeigt die Erfolgsrechnung zuerst das Betriebsergebnis vor Zinsen (EBIT) und erst danach die Finanzierungskosten.
Was auf 6900 gehört
| Zinsart | Unterkonto (Beispiel) |
|---|---|
| Zinsen auf Kontokorrent- und Betriebskrediten | Bankzinsen |
| Hypothekarzinsen für betriebliche Liegenschaften | Hypothekarzinsen oder 7510, wenn die Liegenschaft als Nebenbetrieb geführt wird |
| Zinsen auf Darlehen von Aktionären und Gesellschaftern | Zinsen Beteiligte |
| Zinsanteil in Leasingraten bei Finanzierungsleasing | Leasingzinsen |
| Verzugszinsen an Lieferanten oder Steuerbehörden | Verzugszinsen |
Kommissionen und Bankspesen gehören ebenfalls zum Finanzaufwand, werden aber besser auf einem eigenen Unterkonto geführt, siehe Zinsen und Bankgebühren.
Darlehen von Aktionären
Finanziert ein Aktionär seine Gesellschaft mit einem Darlehen, prüft die Steuerverwaltung zwei Dinge:
- Zinssatz: Die ESTV publiziert jährlich die steuerlich anerkannten Höchstzinssätze für Darlehen von Beteiligten. Zinsen über diesen Sätzen gelten als verdeckte Gewinnausschüttung, sind nicht abziehbar und unterliegen der Verrechnungssteuer. Die Sätze stehen in den Rundschreiben der ESTV.
- Höhe des Darlehens: Ist das Fremdkapital von Beteiligten im Verhältnis zu den Aktiven zu hoch, wird ein Teil als verdecktes Eigenkapital behandelt. Die Zinsen auf diesem Teil sind nicht abziehbar.
Zinsen und MWST
Zinsen sind von der MWST ausgenommen. Auf Zinsrechnungen steht keine MWST, es gibt keine Vorsteuer. Ausländische Kreditgeber lösen keine Bezugsteuer aus.
Periodengerechtigkeit
Zinsen, die bis zum Stichtag aufgelaufen, aber noch nicht bezahlt sind, werden abgegrenzt. Berechnung und Buchung zeigt Zinsabgrenzung für Darlehen.
Zinsen auf Obligationen
Gibt eine Gesellschaft Anleihen aus oder hat sie viele Darlehensgeber zu gleichen Bedingungen, gelten die Zinsen als Obligationenzinsen. Sie unterliegen der Verrechnungssteuer von 35 %, die die Gesellschaft abziehen und abliefern muss. Mehr dazu unter Wandelanleihen.
Kennzahl
Der Zinsdeckungsgrad (EBIT geteilt durch Zinsaufwand) zeigt, wie gut ein Unternehmen seine Finanzierungskosten trägt. Banken achten bei der Kreditvergabe darauf, siehe KMU-Kredit und Finanzierung.