Zinsen auf Geschäftskonten, Festgeldern oder Darlehen an Dritte sind Finanzertrag. Im Kontenrahmen KMU steht dafür 6950 Finanzertrag. Die Besonderheit in der Schweiz ist die Verrechnungssteuer.
Verrechnungssteuer auf Bankzinsen
Auf Zinsen von Kundenguthaben bei Schweizer Banken wird eine Verrechnungssteuer von 35 % abgezogen. Ausgenommen sind Zinsen, die für ein Kalenderjahr CHF 200 nicht übersteigen. Bei einem Geschäftskonto mit höheren Zinsen oder bei Festgeldern ist der Abzug also die Regel.
| Bestandteil | Konto |
|---|---|
| Bruttozins (100 %) | 6950 Finanzertrag |
| Abgezogene Verrechnungssteuer (35 %) | 1176 Verrechnungssteuerguthaben |
| Gutschrift auf dem Konto (65 %) | 1020 Bankguthaben |
Buchungsbeispiel
Festgeld, Zins CHF 1 200. Die Bank schreibt CHF 780 gut.
- 1020 an 6950: CHF 780
- 1176 an 6950: CHF 420
Der Ertrag in der Erfolgsrechnung beträgt CHF 1 200.
Rückforderung bei der ESTV
Juristische Personen mit Sitz in der Schweiz fordern die Verrechnungssteuer bei der ESTV zurück, in der Regel mit dem Formular 25 und mit der Zinsbestätigung der Bank als Beleg. Voraussetzung ist, dass der Ertrag ordnungsgemäss als Ertrag verbucht wurde. Wer den Bruttozins nicht verbucht, riskiert den Verlust des Rückerstattungsanspruchs. Den Ablauf beschreibt die ESTV auf der Seite Verrechnungssteuer zurückerstatten lassen.
Bei Einzelfirmen und Personengesellschaften wird die Verrechnungssteuer über die private Steuererklärung der Inhaber verrechnet bzw. zurückgefordert.
Weitere Zinserträge
| Ertrag | Hinweis |
|---|---|
| Zinsen auf Darlehen an Aktionäre | mindestens zu den Sätzen der ESTV, sonst verdeckte Gewinnausschüttung |
| Verzugszinsen von Kunden | Ertrag auf 6950, nicht auf dem Erlöskonto |
| Vergütungszinsen der Steuerverwaltung | 6950 |
| Zinsen auf Mietzinsdepot | 6950, Gutschrift auf dem Depot |
MWST
Zinsen sind von der MWST ausgenommen. Grössere Zinserträge können aber bei einer Vorsteuerkürzung wegen gemischter Verwendung relevant sein, wenn ein Unternehmen eine bedeutende Finanzanlagetätigkeit hat.
Kontrolle
- Saldo 1176 mit den Zinsbestätigungen der Banken abstimmen.
- Rückforderungen fristgerecht stellen; der Anspruch erlischt, wenn er nicht innert drei Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres geltend gemacht wird.
- Zinsabschlüsse über den Jahreswechsel abgrenzen.
Die Aufwandseite steht unter Zinsen und Bankgebühren, die Verrechnungssteuer auf Dividenden im Beitrag Verrechnungssteuer auf Dividenden.