Käännetty ALV on rakennusalan erityismekanismi, jossa ostaja eikä myyjä tilittää arvonlisäveron Verohallinnolle. Sääntöä sovelletaan, kun yritys myy rakentamispalvelua toiselle yritykselle, joka itse myy edelleen rakentamispalveluja tai harjoittaa rakentamispalvelujen myyntiä muutoin kuin satunnaisesti. Mekanismi otettiin Suomessa käyttöön torjumaan harmaata taloutta erityisesti pitkissä aliurakointiketjuissa.
Käännetty ALV koskee siis vain yritysten välistä myyntiä rakennusalalla. Kuluttajille tai muille kuin rakennusalan ostajille myynti tapahtuu normaalin yleisen kannan mukaan. Sääntö on osa laajempaa ALV- ja verovelvollisuuden kokonaisuutta, joten perusasioiden tulee olla kunnossa ennen erikoissääntöjen soveltamista. Jos arvonlisäveron logiikka kaipaa kertausta, lue ensin ALV-perusteet yrittäjälle.
Milloin käännettyä ALV:ta sovelletaan?
Soveltamisen ratkaisee kaksi asiaa: onko kyseessä rakentamispalvelu ja onko ostaja sellainen toimija, joka itse myy rakentamispalveluja. Molempien ehtojen on täytyttävä.
| Tilanne | Käännetty ALV? |
|---|---|
| Rakennusliike → rakennusliike | kyllä |
| Rakennusliike → kuluttaja | ei |
| Aliurakointi rakennusliikkeelle | kyllä |
| Suunnittelutyö (arkkitehti, insinööri) | ei |
| Rakennustyö julkisyhteisölle, joka myy edelleen | kyllä |
| Yksittäinen huolto kiinteistölle | yleensä ei |
Yksityiskohtaiset säännöt löytyvät Verohallinnon ohjeesta ja arvonlisäverolaista. Aihetta käsitellään myös sisaroppaassa käännetystä arvonlisäverosta rakentamispalveluissa.
Laskuvaatimukset
Lasku käännetyn ALV:n alaisesta palvelusta sisältää:
- myyjän ja ostajan Y-tunnus
- veron määrä 0 ja peruste
- teksti “Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §”
- selvitys palvelun sisällöstä
Koska veroa ei merkitä laskulle, on erityisen tärkeää, että ostajan asema rakentamispalvelujen myyjänä on varmistettu ja dokumentoitu. Ks. myös verkkolasku Finvoice ja Peppol.
Ostajan velvollisuus
Ostaja:
- ilmoittaa oston veron perusteena ALV-ilmoituksessa
- vähentää saman summan vähennettävänä veronaan, jos vähennysoikeus on
- nettovaikutus yleensä 0 euroa
Ilmoitus annetaan oman ilmoitusjakson mukaisesti — tähän vaikuttaa, sovelletaanko yrityksessä kuukausi-, kvartaali- vai vuosijaksoa. Vaikka nettovaikutus on usein nolla, ilmoitus on silti annettava molemmista summista.
Mikä lasketaan rakentamispalveluksi?
- uudisrakentaminen
- saneeraus, korjaus, muutostyö
- maa- ja vesirakennustyö
- LVI-, sähkö- ja talotekniikkatyö rakennustyömaalla
- siivous rakennustyömaalla
- työvoiman vuokraus rakennustyöhön
EI lasketa: arkkitehti- ja insinöörisuunnittelu, kiinteistönhoito, irtainten esineiden valmistus. Raja on käytännössä se tärkein tulkintakysymys: sama toimija voi tehdä samalle asiakkaalle sekä käännetyn ALV:n alaista rakennustyötä että normaalin kannan alaista suunnittelua, jolloin nämä on eroteltava laskulla.
Kirjanpito
- erottele myynti normaalin yleisen kannan myynnistä
- käytä erillistä ALV-koodia käännetylle verolle
- kirjaa tilikartan mukaan
- täsmäytä kuukausittain, ks. ALV-ilmoitus ja maksaminen
Selkeät ALV-koodit kirjanpidossa varmistavat, että käännetyn veron myynti ja osto raportoituvat oikeille riveille eikä niitä sekoiteta tavalliseen eri ALV-kantojen mukaiseen myyntiin.
Yrittäjän riskit
Väärin sovellettuna käännetty ALV johtaa siihen, että:
- myyjä jää velkaa veron Verohallinnolle, jos sovellus oli aiheeton
- ostaja menettää vähennysoikeuden, jos lasku on virheellinen
Kysy tarvittaessa kirjallinen ennakkoratkaisu Verohallinnolta, jos ostajan asema tai palvelun luonne jää epäselväksi.
Tyypillisiä virheitä
- soveltaminen kuluttajamyyntiin
- pelkkä huoltotyö ilman rakentamiskontekstia laskutetaan käänteisesti
- ostaja ei ilmoita veroa eikä vähennystä → kaksinkertainen ongelma
- AVL 8 c § -merkintä puuttuu laskusta
Lopetus
Käännetty ALV nopeuttaa rakennusalan kassavirtaa ja siirtää veron tilitysvastuun ketjun viimeiselle myyjälle, mutta vaatii tarkkuutta laskutuksessa ja kirjanpidossa. Lue myös ALV-vähennysoikeus ja yhteisömyynti EU:hun. Katso hinnat