Arvonlisävero eli ALV on kulutusvero, jonka myyjä lisää tuotteen tai palvelun hintaan ja tilittää Verohallinnolle. Suomessa ei ole vain yhtä prosenttia, vaan käytössä on useita ALV-kantoja: yleinen kanta sekä kaksi alennettua kantaa, minkä lisäksi osa myynnistä on nollaverokannan tai verottomuuden piirissä. Oikean kannan valinta on tärkeää, sillä se vaikuttaa sekä laskun loppusummaan että siihen, paljonko veroa tilität. Tässä oppaassa käydään läpi kukin kanta käytännön esimerkein. Jos arvonlisäveron logiikka on vielä uusi, kannattaa aloittaa artikkelista ALV-perusteet yrittäjälle.
Viimeisimmät muutokset: yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024. Useimmat aiemmin 10 prosentin kantaan kuuluneet tuotteet ja palvelut siirtyivät 1.1.2025 alennettuun 14 prosentin kantaan, ja tämä kanta laski 13,5 prosenttiin 1.1.2026.
Yleinen ALV-kanta 25,5 %
Yleinen verokanta on 25,5 %, ja se on selvästi yleisin Suomessa sovellettava kanta. Sitä käytetään aina, kun tuotteelle tai palvelulle ei ole laissa erikseen säädetty alennettua kantaa tai verottomuutta. Käytännössä valtaosa tavanomaisesta liiketoiminnasta kuuluu tämän kannan piiriin:
- useimmat tavarat ja vähittäiskaupan tuotteet
- konsultointi-, asiantuntija- ja toimistopalvelut
- rakentaminen ja korjaustyöt
- digitaaliset palvelut ja ohjelmistot
- vuokraus- ja huoltopalvelut
Jos olet epävarma, mikä kanta tuotteellesi kuuluu, lähtöoletus on lähes aina yleinen kanta. Alennettujen kantojen soveltamisala on suppea ja tarkkaan rajattu, joten poikkeukset on syytä tunnistaa erikseen.
Alennettu kanta 13,5 %
Alennettua 13,5 %:n kantaa sovelletaan muun muassa seuraaviin tuotteisiin ja palveluihin:
- elintarvikkeet ja rehu
- ravintola- ja ateriapalvelut
- kirjat ja lääkkeet sekä hygienia- ja inkontinenssituotteet ja lasten vaipat
- henkilökuljetus ja majoituspalvelut
- liikuntapalvelut sekä kulttuuri- ja urheilutapahtumien pääsymaksut
- juomat, kuitenkin tietyin poikkeuksin (esimerkiksi alkoholijuomat kuuluvat yleiseen kantaan)
Kahvilan tai ravintolan myynnissä tämä kanta on arkipäivää, mutta sama yritys voi myydä myös yleisen kannan tuotteita, jolloin kassa- ja kirjanpitojärjestelmän on osattava erotella kannat oikein. Toimialakohtaisia esimerkkejä löytyy oppaasta ravintolan kirjanpito.
Alennettu kanta 10 %
Alennettu 10 %:n kanta koskee enää painettuja ja sähköisiä sanoma- ja aikakauslehtiä. Kirjat, lääkkeet, henkilökuljetus, majoitus sekä kulttuuri- ja liikuntapalvelut siirtyivät 1.1.2025 alkaen alennettuun 14 prosentin kantaan, joka on nykyisin 13,5 %. Yleisradiotoiminta siirtyi 10 prosentin kannasta 13,5 prosentin kantaan 1.1.2026.
Nollaverokanta ja verottomuus
On tärkeää erottaa toisistaan kaksi käsitettä, jotka molemmat johtavat siihen, ettei laskulle lisätä ALV:tä:
- Nollaverokanta (0 %): myynti on arvonlisäverollista, mutta verokanta on nolla. Tällöin myyjällä säilyy oikeus vähentää ostojen ALV. Tyypillinen esimerkki on vienti EU:n ulkopuolelle sekä tietty kansainvälinen kauppa.
- Veroton myynti: myynti on kokonaan arvonlisäverotuksen ulkopuolella. Tällöin myyjä ei lisää ALV:tä mutta ei myöskään saa vähentää kyseiseen myyntiin liittyvien ostojen ALV:tä. Esimerkkejä ovat tietyt terveyden- ja sairaanhoitopalvelut sekä koulutuspalvelut.
Ero on käytännössä merkittävä juuri vähennysoikeuden kannalta, joten oman myynnin luonne kannattaa selvittää huolellisesti.
Kannan valinta laskulla
Oikea kanta valitaan tuotteen tai palvelun luonteen perusteella, ei sen mukaan, mitä kantaa olisi mukava käyttää. Laskulla ALV on eriteltävä, ja jos myyt useilla kannoilla, jokainen kanta esitetään omalla rivillään verottoman määrän ja veron osuuden kanssa. Kirjanpidossa eri kantojen myynnin vero ohjataan omille tileilleen, joiden rakenne on kuvattu kohdassa myynnin ALV-tilit tilikartassa. Verohallinto ja kirjanpito edellyttävät, että erittely on selkeä. Muista myös muut laskun pakolliset tiedot, jotta lasku on muodollisesti pätevä.
Käytännön nyrkkisääntöjä:
- Yksi tuote tai palvelu kuuluu lähtökohtaisesti yhden kannan alaisuuteen.
- Jos myyt pakettina eri kantojen tuotteita, ne on yleensä eriteltävä kannoittain.
- Yleinen kanta on aina oletus, ellet voi perustella alennettua kantaa.
Kantamuutosten käsittely
ALV-kannat eivät ole täysin kiveen hakattuja: lainsäätäjä voi muuttaa kantoja tai niiden soveltamisalaa. Kun kanta muuttuu, ratkaisevaa on yleensä se, milloin tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu – ei se, milloin lasku kirjoitetaan tai milloin maksu saapuu. Muutostilanteessa kannattaa:
- selvittää muutoksen voimaantulopäivä
- tarkistaa laskutus- ja kirjanpito-ohjelmiston kanta-asetukset ajoissa
- varmistaa, että kauden vaihteen myynnit kirjautuvat oikealle kannalle
- dokumentoida, miten rajatapaukset on käsitelty
Kun nämä ovat kunnossa, kantamuutos sujuu osana normaalia rutiinia eikä aiheuta jälkikäteistä selvittelyä ALV-ilmoituksen tekeminen -vaiheessa.
Esimerkkilaskelma
ALV lasketaan verottomasta hinnasta kannan mukaan:
| Myynti | Veroton hinta | Kanta | ALV | Verollinen hinta |
|---|---|---|---|---|
| Konsultointi | 100,00 € | 25,5 % | 25,50 € | 125,50 € |
| Ravintola-ateria | 20,00 € | 13,5 % | 2,70 € | 22,70 € |
| Aikakauslehti | 10,00 € | 10 % | 1,00 € | 11,00 € |
Kun lähtökohtana on verollinen hinta, vero saadaan kaavalla verollinen hinta × kanta / (100 + kanta). Esimerkiksi 125,50 euron verollisessa hinnassa on veroa 125,50 × 25,5 / 125,5 = 25,50 euroa.
Tyypillisiä virheitä
- vanha verokanta jää laskutus- tai kassajärjestelmään kantamuutoksen jälkeen
- muutoshetken ylittävä toimitus laskutetaan laskun päiväyksen eikä suoritusajankohdan mukaan
- ravintolamyynti kirjataan yleisellä kannalla alennetun kannan sijaan
- kirjat kirjataan yhä 10 %:n kannalla, vaikka ne kuuluvat alennettuun 13,5 %:n kantaan
- vienti EU:n ulkopuolelle kirjataan verolliseksi myynniksi
Ostoihin sisältyvä ALV vähennetään sen kannan mukaan, joka ostolaskussa on. Jos vähennys on tehty väärällä kannalla, korjaa se ALV-ilmoituksella, ks. ALV-korjaukset ilmoituksen jälkeen ja arvonlisäverolaki ja vähennysoikeus.
ALV-kannat taulukkona
| Verokanta | Tyyppi | Esimerkkejä |
|---|---|---|
| 25,5 % | yleinen kanta | useimmat tavarat ja palvelut, konsultointi, rakentaminen, digipalvelut |
| 13,5 % | alennettu kanta | elintarvikkeet, ravintolat, kirjat, lääkkeet, henkilökuljetus, majoitus ja liikuntapalvelut |
| 10 % | alennettu kanta | sanoma- ja aikakauslehdet |
| 0 % | nollaverokanta | vienti EU:n ulkopuolelle, tietty kansainvälinen myynti |
| veroton | ALV:n ulkopuolella | tietyt terveys- ja koulutuspalvelut |
Taulukko on suuntaa antava yhteenveto; soveltamisalan tarkat rajaukset on aina hyvä varmistaa Verohallinnon ajantasaisesta ohjeesta.
Yhteenveto
Suomessa yleinen ALV-kanta on 25,5 %, ja sen rinnalla toimivat alennetut kannat 13,5 % ja 10 % sekä nollaverokanta ja verottomuus. Oikean kannan valinta perustuu tuotteen tai palvelun luonteeseen, ja se on syytä saada laskulle oikein heti, koska kanta vaikuttaa sekä asiakkaan hintaan että omaan veronmaksuusi. Kun kirjanpito-ohjelmistosi tuntee kannat ja kirjausketju on selkeä, ALV pysyy hallinnassa läpi tilikauden.
Virallinen lähde
Tarkista rajaukset ja voimaantulopäivät Verohallinnon ALV-kannoista. Ennakkomaksuihin ja muutosajankohdan ylittäviin toimituksiin sovelletaan verokantojen muutostilanteiden ohjeita.