Kun suomalainen yritys myy tavaran tai palvelun toisessa EU-maassa olevalle ALV-velvolliselle yritykselle, sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. Myyjä laskuttaa ilman Suomen ALV:ta, ja ostaja maksaa ALV:n omassa maassaan. Tätä kutsutaan yhteisömyynniksi, ja se on yksi yleisimmistä rajat ylittävän kaupan ALV-tilanteista pk-yrityksessä.
Säännön käyttö edellyttää tarkkaa dokumentaatiota, ostajan ALV-tunnuksen tarkistusta VIES-järjestelmästä sekä yhteenvetoilmoituksen tekemistä. Tämä opas kuuluu laajempaan kokonaisuuteen ALV:sta ja veroista suomalaisyrittäjälle, ja se kannattaa lukea yhdessä muiden ALV-oppaiden kanssa.
Pääsääntö
Yhteisömyynnin ALV-käsittely riippuu siitä, myydäänkö tavaraa vai palvelua ja onko ostaja yritys vai kuluttaja:
| Myynti | ALV-käsittely |
|---|---|
| Tavara EU-yritykselle | ilman ALV:ta, käännetty verovelvollisuus |
| Tavara EU-kuluttajalle | Suomen ALV (tai OSS) |
| Palvelu B2B (pääsääntö) | ilman ALV:ta, käännetty verovelvollisuus |
| Palvelu B2C | Suomen ALV |
| Etämyynti yli 10 000 EUR/v EU-kuluttajille | OSS-järjestelmä |
Pääsääntö palveluissa on myynti ostajan maahan, mutta poikkeuksia on muun muassa kiinteistöön liittyvissä palveluissa ja kuljetuspalveluissa. Tavarakaupassa ratkaisevaa on, että tavara todella liikkuu maiden välillä. Säännöt löytyvät Verohallinnon ohjeesta ja arvonlisäverolaista.
Kolme edellytystä tavaran yhteisömyynnille
Verovapauden saadakseen myyjän on osoitettava kaikki kolme:
- ostajalla on voimassa oleva ALV-tunnus — tarkista VIES-palvelusta
- tavara siirtyy fyysisesti Suomesta toiseen EU-maahan
- siirto dokumentoidaan (rahtikirja, toimituspaperit, maksukuitti)
Jos yksikin ehto jää täyttymättä, myynti voi olla verollista Suomessa ja ALV jää myyjän maksettavaksi. VIES-tarkistus kannattaa tehdä jokaisen myynnin yhteydessä ja tallentaa tulos, koska ALV-tunnukset voivat vanhentua tai mitätöityä.
Laskuvaatimukset
Yhteisömyynnin lasku poikkeaa tavallisesta kotimaan laskusta. Lasku sisältää:
- oma Y-tunnus ja FI-ALV-tunnus
- ostajan ulkomainen ALV-tunnus
- teksti “Reverse charge” tai “Käännetty verovelvollisuus”
- viittaus AVL 72 a §:ään (tavarat) tai AVL 65 §:ään (palvelut)
- ALV-summa 0
Sama logiikka pätee myös kotimaan käännettyyn verovelvollisuuteen — vertaa esimerkiksi rakentamispalveluiden käännettyyn ALV:hen, jossa ostaja vastaa verosta vastaavalla tavalla. Käytä verkkolaskua (Finvoice tai Peppol) aina kun mahdollista, jotta laskun tiedot välittyvät rakenteisesti.
Yhteenvetoilmoitus
EU-myynnit ilmoitetaan kuukausittain yhteenvetoilmoituksella OmaVerossa:
- tavarat ja palvelut omilla riveillään
- määräaika 20. päivä seuraavaa kuukautta
- nollaluvut myös ilmoitetaan, jos olet rekisteröitynyt yhteisömyyntiin
Yhteenvetoilmoitus on eri asia kuin tavallinen ALV-ilmoitus ja sen maksaminen: yhteenvetoilmoituksessa raportoidaan vain EU-myynnit ostajakohtaisesti, eikä siinä makseta veroa. Molemmat on kuitenkin hoidettava ajallaan.
OSS — One Stop Shop
B2C-etämyynnille yli 10 000 EUR yhteisrajan EU-maissa sovelletaan OSS-järjestelmää:
- rekisteröidy OSS:ään vero.fi:ssä
- veloita kohdemaan ALV kuluttajalta
- raportoi neljännesvuosittain OSS:ssä
Vaihtoehtona on rekisteröityä ALV-velvolliseksi jokaisessa maassa erikseen, mikä on käytännössä raskaampaa. OSS koskee vain kuluttajamyyntiä; yritysmyynnissä sovelletaan edelleen käännettyä verovelvollisuutta. Jos myyt sekä yrityksille että kuluttajille, varmista ALV-rekisteröinnin oikea laajuus ennen ensimmäistä EU-myyntiä.
Kirjanpito
Yhteisömyynti kannattaa erottaa kirjanpidossa selkeästi muusta myynnistä:
- erilliset ALV-koodit (B2B-EU, OSS, vienti)
- täsmäytä säännöllisesti, ks. kirjanpito-oppaat
- arkistoi rahtikirjat 6 vuotta kirjanpitolain mukaan, ks. kirjanpitolaki
Muista myös, että ostoissa toisesta EU-maasta sovelletaan yhteisöhankintaa, jolloin kirjaat sekä myynnin että vähennyksen — tämä liittyy suoraan ALV:n vähennysoikeuteen.
Tyypillisiä virheitä
- VIES-tarkistus jää tekemättä → vero jää myyjän vastuulle
- rahtidokumentit puuttuvat eikä tavaran siirtoa voida osoittaa
- yhteenvetoilmoitus myöhästyy → myöhästymismaksu (nykyinen taso)
- B2C-myynti laskutetaan kuin B2B ilman ALV-tarkistusta
Lopetus
Yhteisömyynti on suoraviivaista, kun VIES, dokumentit ja yhteenvetoilmoitus ovat kunnossa. Lue myös tuonti EU:n ulkopuolelta ja palaa ALV- ja vero-oppaiden koontiin löytääksesi muut aiheeseen liittyvät ohjeet. Katso hinnat