Elinkeinotoimintaa harjoittava osakeyhtiö antaa tuloveroilmoituksen lomakkeella 6B, yleensä sähköisesti OmaVerossa tai suoraan taloushallinto-ohjelmasta. Ilmoitus annetaan tilikausittain, ja määräaika lasketaan tilikauden päättymisestä. Kalenterivuoden tilikaudella se osuu kevääseen; tarkka päivä on Verohallinnon kirjanpito-, tilikausi- ja verokausiohjeessa.
Veroilmoitus ei ole erillinen laskelma, vaan tilinpäätöksen tiedot muunnetaan verotuksen säännöillä. Mitä valmiimpi tilinpäätösaineisto on, sitä nopeammin ilmoitus syntyy.
Mitä kirjanpidosta siirtyy ilmoitukselle
| Tieto | Lähde kirjanpidossa |
|---|---|
| Tuloslaskelman ja taseen erät | tilinpäätös |
| Poistot ja poistoero | käyttöomaisuusrekisteri, poistosuunnitelma |
| Osakkaat, joilla on vähintään 10 % osakkeista | osakasluettelo |
| Osakkaille maksetut palkat ja annetut lainat | palkkakirjanpito, osakaslainatilit |
| Jaetut osingot | yhtiökokouksen pöytäkirja |
| Vahvistetut tappiot aiemmilta vuosilta | edellisten vuosien verotuspäätökset |
Erät, joissa verotus poikkeaa kirjanpidosta
Ilmoituksella kirjanpidon tulos oikaistaan verotettavaksi tuloksi. Tavallisimmat oikaisut pienessä osakeyhtiössä:
- Edustuskulut: vain puolet on vähennyskelpoisia. Pidä edustus omalla tilillään, niin vähentämätön osuus on helppo laskea; ks. edustuskulujen vähennysoikeus.
- Sakot, rikesakot ja veronkorotukset sekä veroihin liittyvät viivästysseuraamukset eivät ole vähennyskelpoisia.
- Tuloverot itse eivät ole vähennyskelpoinen kulu.
- Poistot: verotuksessa vähennetään enintään elinkeinoverolain mukaiset enimmäispoistot, ja poisto on kirjattava myös kirjanpitoon. Erittely tehdään hyödykeryhmittäin.
- Lahjoitukset: vähennyskelpoisia vain laissa määritellyin edellytyksin.
- Osingot ja luovutusvoitot sijoituksista voivat olla osittain tai kokonaan verovapaita.
Kun käytät näille omia tilejä jo vuoden aikana, oikaisut voi ottaa suoraan tilien saldoista eikä niitä tarvitse kaivaa tositteista.
Valmistele nämä erittelyt
- Poistoerittely hyödykeryhmittäin: alkusaldo, lisäykset, myynnit, poistot ja menojäännös. Lähde on käyttöomaisuusrekisteri.
- Osakaslainat: kenelle, paljonko tilikauden lopussa. Osakaslaina voi verotuksessa olla osakkaan pääomatuloa, ja tieto kysytään ilmoituksella.
- Palkat osakkaille ja muut heille maksetut suoritukset.
- Tappiot: aiempien vuosien vahvistetut tappiot ja tieto omistuksen muutoksista, koska yli puolet osakkeista vaihtaneen yhtiön tappioiden käyttö voi estyä; ks. liiketoiminnan tappion vähentäminen.
- Tilinpäätös allekirjoitettuna sekä tase-erittelyt, jotka tukevat lukuja.
Tilinpäätös Verohallinnon kautta PRH:lle
Osakeyhtiön tilinpäätös on rekisteröitävä kaupparekisteriin. Jos tilinpäätöstiedot annetaan veroilmoituksen yhteydessä, Verohallinto voi välittää ne PRH:lle, eikä erillistä ilmoitusta tarvita. Menettelyn ehdot ja aikataulu ovat oppaassa tilinpäätöksen toimitus PRH:hon.
Yleisiä virheitä
- Veroilmoituksen poistot eivät täsmää kirjanpidon poistoihin, koska käyttöomaisuusrekisteriä ei ole päivitetty myynneistä.
- Edustus on kirjattu yleisille kulutileille, jolloin vähentämätön osuus jää oikaisematta.
- Osakaslainaa ei huomata, koska se on kirjattu omistajan selvittelytilille eikä lainaksi.
- Ilmoitus annetaan ennen kuin yhtiökokous on päättänyt voitonjaosta, ja osinkotiedot jäävät puuttumaan tai ovat väärät.
Yhteisöveron laskemisesta ja kirjaamisesta kerrotaan oppaassa yhteisövero 20 prosenttia.