Campagnes sur les moteurs de recherche et les réseaux sociaux, stand sur un salon professionnel, plaquettes imprimées, objets publicitaires, coffrets offerts aux clients en fin d’année, honoraires d’agence : le budget marketing d’une PME se disperse entre de nombreux fournisseurs. Le compte 623 Publicité, publications, relations publiques et ses subdivisions permettent de le suivre, à condition de les utiliser avec régularité.
Les sous-comptes du 623
| Dépense | Compte |
|---|---|
| Annonces presse, achats d’espace en ligne, campagnes payantes | 6231 Annonces et insertions |
| Échantillons distribués | 6232 Échantillons |
| Stand, inscription et aménagement de salon | 6233 Foires et expositions |
| Cadeaux à des clients ou prospects | 6234 Cadeaux à la clientèle |
| Primes offertes aux clients | 6235 Primes |
| Plaquettes, catalogues, flyers | 6236 Catalogues et imprimés |
| Publications (rapport annuel, magazine d’entreprise) | 6237 Publications |
| Parrainage d’un événement ou d’une équipe | un sous-compte dédié du 623 |
| Honoraires d’une agence de communication | 6226 Honoraires, ou 6231 pour la part d’achat d’espace refacturée |
Le compte 6238 est désormais réservé aux pourboires et aux dons, dont le traitement fiscal diffère complètement : ne l’utilisez pas pour du parrainage. Voir les dons et le mécénat.
Publicité en ligne et plateformes étrangères
Les grandes régies publicitaires en ligne facturent les entreprises françaises depuis un autre État membre, sans TVA. La TVA française est autoliquidée par l’entreprise. Exemple : 3 000 EUR de campagnes facturées par une régie irlandaise.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6231 | Annonces et insertions, publicité en ligne | 3 000 | |
| 401 | Fournisseur, régie publicitaire | 3 000 | |
| 44566 | TVA sur autres biens et services | 600 | |
| 4452 | TVA due intracommunautaire | 600 |
La base est déclarée sur la CA3 parmi les achats de prestations de services intracommunautaires ; la TVA due et la TVA déductible s’annulent si le droit à déduction est entier. Ces régies prélèvent souvent les montants sur une carte bancaire au fil des dépenses : rapprochez les prélèvements de la facture mensuelle téléchargée dans l’espace annonceur, seule pièce valable. Le mécanisme est détaillé dans l’autoliquidation sur services étrangers.
Cadeaux clients
Les cadeaux sont déductibles du résultat s’ils sont engagés dans l’intérêt de l’entreprise et d’une valeur raisonnable. La TVA sur les biens offerts n’est en revanche déductible que si leur valeur unitaire ne dépasse pas 73 EUR TTC par bénéficiaire et par an. Au-delà, la TVA est intégrée au coût du cadeau.
Exemple : coffrets de fin d’année, 40 coffrets à 60 EUR TTC pour des clients différents et 5 coffrets à 150 EUR TTC pour des partenaires importants.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6234 | Cadeaux, coffrets à 60 EUR (HT) | 2 000 | |
| 44566 | TVA déductible sur ces coffrets | 400 | |
| 6234 | Cadeaux, coffrets à 150 EUR (TTC, TVA non récupérable) | 750 | |
| 401 | Fournisseur | 3 150 |
Lorsque le montant total des cadeaux d’un exercice dépasse un seuil fixé par la réglementation, il doit être porté sur le relevé des frais généraux joint à la déclaration de résultat. Conservez la liste des bénéficiaires : elle justifie à la fois la déduction de la TVA et l’intérêt de l’entreprise. Le sujet est développé dans les cadeaux clients en comptabilité.
Salons et événements
Un salon génère plusieurs factures : location de l’emplacement, construction du stand, mobilier loué, déplacements et hébergement des équipes, réception sur le stand. Regroupez les coûts propres au salon en 6233, mais laissez les frais de déplacement en 625 Déplacements, missions et réceptions : ils suivent leurs propres règles de TVA (pas de déduction sur l’hébergement du personnel, par exemple). Un stand réutilisable pendant plusieurs années, d’un montant significatif, peut être immobilisé en 2184 ou 2181 et amorti.
Campagnes à cheval sur la clôture
- Une campagne diffusée en décembre et facturée en janvier : charge à payer (4081, TVA en 44586).
- Un salon payé en novembre pour une édition de mars : charge constatée d’avance (486).
- Des catalogues imprimés en décembre et distribués toute l’année suivante : le PCG ne permet pas de les stocker comme un actif, sauf s’ils sont destinés à être vendus ; ils restent en charges de l’exercice de réception.
Site internet et contenus
La création d’un site vitrine relève des dépenses de publicité. Un site marchand ou une application dotée de fonctionnalités développées spécifiquement pour l’entreprise peut constituer une solution informatique immobilisable si les critères d’activation sont réunis ; les contenus éditoriaux et le référencement restent des charges. Voir les logiciels et abonnements dans le plan comptable. Les frais de prospection d’un nouveau marché sont traités dans les frais de prospection commerciale.