Wer aus Deutschland oder Österreich kommt, kennt die “geringwertigen Wirtschaftsgüter” mit gesetzlicher Betragsgrenze. In der Schweiz gibt es diese Regel nicht. Das Obligationenrecht schreibt keine Grenze vor, ab der ein Gegenstand aktiviert werden muss, und auch das Bundessteuerrecht nennt keinen Betrag. Umso wichtiger ist eine eigene, schriftlich festgehaltene Aktivierungsgrenze.
Aufwand oder Anlage?
Ein Gegenstand gehört ins Anlagevermögen, wenn er länger als ein Jahr genutzt wird und einen spürbaren Wert hat. Kleinanschaffungen unter Ihrer Aktivierungsgrenze buchen Sie direkt als Aufwand.
| Anschaffung | unter der Grenze | über der Grenze |
|---|---|---|
| Monitor, Tastatur, kleines Zubehör | 6570 Informatikaufwand | 1520 Büromaschinen, Informatik, Kommunikationstechnologie |
| Bürostuhl, Regal | 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz mobile Sachanlagen | 1510 Mobiliar und Einrichtungen |
| Handwerkzeug, Messgerät | 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz mobile Sachanlagen | 1500 Maschinen und Apparate |
| Software-Abo | laufender Aufwand, keine Aktivierung | – |
Die Vorsteuer auf Investitionen und übrigem Betriebsaufwand läuft über 1171 Vorsteuer MWST, unabhängig davon, ob Sie aktivieren oder nicht.
Eine Grenze festlegen
Viele KMU wählen eine Grenze zwischen 500 und 1'000 CHF pro Gegenstand. Das ist keine Vorgabe, sondern Praxis. Entscheidend ist:
- die Grenze gilt pro Einzelgegenstand, nicht pro Rechnung
- zusammengehörige Teile (Arbeitsplatz aus Pult, Stuhl und Korpus) werden gemeinsam beurteilt, wenn sie nur zusammen genutzt werden
- die Grenze wird jedes Jahr gleich angewendet (Stetigkeit nach Art. 958c OR)
- sie steht in der Aktivierungsrichtlinie für Anlagegüter, damit auch die Treuhand sie kennt
Steuerliche Sicht: Sofortabschreibung je nach Kanton
Aktivierte Anlagen werden über die Nutzungsdauer abgeschrieben. Für die direkte Bundessteuer gelten die Normalsätze des ESTV-Merkblatts A 1995, etwa 40 % vom Buchwert für Büromaschinen und EDV oder 25 % für Geschäftsmobiliar; bei Abschreibung vom Anschaffungswert halbieren sich die Sätze. Das Merkblatt finden Sie bei den ESTV-Merkblättern zur direkten Bundessteuer.
Zusätzlich erlaubt das Merkblatt besondere kantonale Abschreibungsverfahren wie die Sofortabschreibung im Anschaffungsjahr, sofern sie nach kantonaler Praxis regelmässig angewendet werden. Ob und unter welchen Bedingungen Ihr Kanton das zulässt, ist unterschiedlich. Fragen Sie bei der kantonalen Steuerverwaltung oder Ihrer Treuhand nach, bevor Sie grössere Beträge sofort abschreiben.
Handelsrecht erlaubt Reserven
Das OR erlaubt zusätzliche Abschreibungen, etwa zur Sicherung des dauernden Gedeihens des Unternehmens. Das ist eine Schweizer Besonderheit, die zu stillen Reserven führt. Steuerlich anerkannt wird aber nur, was geschäftsmässig begründet ist. Mehr dazu im Beitrag zu stillen Reserven in der Schweiz.
Kleinanschaffungen trotzdem erfassen
Auch direkt verbuchte Laptops und Werkzeuge haben Wert und können verschwinden. Führen Sie für Geräte mit Daten oder hohem Diebstahlrisiko eine einfache Inventarliste mit Seriennummer, Benutzer und Kaufdatum. Für aktivierte Güter gehört alles ins Anlagenverzeichnis, und die laufende Abschreibung erklärt der Beitrag Abschreibungen auf Anlagegüter.