Bei jeder Einfuhr in die Schweiz erhebt das Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (BAZG) Zollabgaben und die Einfuhrsteuer. Wer häufig importiert, will diese Beträge nicht bei jeder Sendung bar bezahlen. Dafür gibt es zwei Schweizer Instrumente, die in der Buchhaltung eigene Konten brauchen.
ZAZ: Zentralisiertes Abrechnungsverfahren der BAZG
Mit einem eigenen ZAZ-Konto werden die Abgaben aus allen Veranlagungen gesammelt und periodisch in Rechnung gestellt. Voraussetzung ist eine Sicherheit gegenüber der BAZG, meist eine Bankbürgschaft oder Barhinterlage. Kleinere Importeure nutzen stattdessen das ZAZ-Konto ihres Spediteurs, der die Abgaben vorlegt und weiterverrechnet.
| Variante | Gläubiger in der Buchhaltung | Beleg für die Vorsteuer |
|---|---|---|
| Eigenes ZAZ-Konto | BAZG, eigenes Kreditorenkonto oder Unterkonto auf 2210 | Veranlagungsverfügung MWST auf den eigenen Namen |
| ZAZ-Konto des Spediteurs | Spediteur auf 2000 Kreditoren | Veranlagungsverfügung MWST, die der Spediteur weiterleitet |
Die Sicherheitsleistung selbst ist kein Aufwand. Eine Barhinterlage wird als Forderung, etwa auf 1190, geführt; eine Bankbürgschaft erscheint nur im Anhang, sofern dort Sicherheiten auszuweisen sind.
Buchung einer ZAZ-Abrechnung
- Veranlagung: Zoll auf 4200 Handelswarenaufwand oder als Bezugskosten, Einfuhrsteuer auf 1170 Vorsteuer, Gegenkonto Verbindlichkeit BAZG
- Periodische ZAZ-Rechnung: Verbindlichkeit BAZG an 1020 Bank
- Monatsende: Saldo der Verbindlichkeit mit der Liste der offenen Veranlagungen abstimmen
Die Vorsteuer auf der Einfuhrsteuer kann bei der effektiven Methode nur mit der Veranlagungsverfügung MWST geltend gemacht werden. Bei der Saldosteuersatzmethode gibt es keinen Vorsteuerabzug; die Einfuhrsteuer ist dann Teil der Warenkosten.
Verlagerungsverfahren der ESTV
Im Verlagerungsverfahren nach Art. 63 MWSTG wird die Einfuhrsteuer nicht an die BAZG bezahlt, sondern in der MWST-Abrechnung deklariert und gleichzeitig als Vorsteuer abgezogen. Das schont die Liquidität. Es setzt eine Bewilligung der ESTV voraus und steht nur Unternehmen offen, die effektiv abrechnen, regelmässig importieren und die Bedingungen der ESTV erfüllen. Die Zölle selbst bleiben bei der BAZG geschuldet. Die Einzelheiten stehen bei der ESTV zur Mehrwertsteuer.
Kontrollen
- jede Veranlagungsverfügung einer Einfuhr und einer Lieferantenrechnung zuordnen
- Spediteurrechnungen auf Vorlageprovisionen prüfen; sie sind Dienstleistungsaufwand mit eigener MWST
- Veranlagungen auf fremde Namen nicht als eigene Vorsteuer buchen
- Rückerstattungen bei Retouren mit Ausfuhrbeleg nachverfolgen
Weitere Hinweise geben Einfuhrsteuer im Kontenrahmen, Zoll und Einfuhrabgaben und Importspesen und Zollbelege buchen.