Wer Waren in die Schweiz einführt, bezahlt an der Grenze die Einfuhrsteuer. Sie entspricht der Inlandsteuer mit 8,1 % bzw. 2,6 % und wird nicht von der ESTV, sondern vom Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (BAZG) erhoben. Für die Buchhaltung ist sie ein typischer Stolperstein, weil sie meist über den Spediteur bezahlt wird.
Was auf der Veranlagung steht
Die Einfuhrsteuer wird auf dem Wert der Ware an der Grenze berechnet, zuzüglich Zoll, anderer Abgaben und der Transportkosten bis zum Bestimmungsort in der Schweiz. Nach der Veranlagung erhält der Importeur zwei Dokumente:
- Veranlagungsverfügung Zoll für Zölle und weitere Abgaben
- Veranlagungsverfügung MWST für die Einfuhrsteuer
Nur die Veranlagungsverfügung MWST auf den eigenen Namen berechtigt zum Vorsteuerabzug. Eine Spediteurrechnung allein reicht nicht.
Kontierung
| Posten | Konto | Hinweis |
|---|---|---|
| Warenwert laut Lieferantenrechnung | 4200 Handelswarenaufwand oder 4000 Materialaufwand | in CHF umgerechnet |
| Zoll und Abgaben | 4200 oder Unterkonto «Bezugskosten» | kein Vorsteuerabzug |
| Einfuhrsteuer | 1170 Vorsteuer MWST Material, Waren, Dienstleistungen, Energie | nur mit Veranlagungsverfügung MWST |
| Fracht, Verzollungsgebühr, Vorlageprovision des Spediteurs | 4200 bzw. Bezugskosten | mit Schweizer MWST auf der Spediteurrechnung |
| Einfuhrsteuer auf Investitionsgütern | 1171 Vorsteuer Investitionen | etwa bei importierten Maschinen |
Die Gegenbuchung läuft über den Spediteur als Kreditor oder, bei einem eigenen ZAZ-Konto, über die Verbindlichkeit gegenüber dem BAZG.
Saldosteuersatz und nicht MWST-pflichtige Firmen
Wer mit Saldosteuersätzen abrechnet oder nicht MWST-pflichtig ist, kann die Einfuhrsteuer nicht abziehen. Sie wird dann zu den Warenkosten gebucht. Kleinsendungen, bei denen der Steuerbetrag die Erhebungsgrenze nicht erreicht, bleiben ohne Einfuhrsteuer.
Typische Fehler
- Einfuhrsteuer als Aufwand gebucht, obwohl ein Vorsteuerabzug möglich wäre
- Vorsteuer aus Spediteurrechnung, ohne dass eine Veranlagungsverfügung vorliegt
- Veranlagung auf den Lieferanten: Ist der ausländische Lieferant Importeur, kann der Schweizer Kunde die Einfuhrsteuer nicht abziehen
- Doppelte Erfassung: Die Einfuhrsteuer erscheint in der Spediteurrechnung und wird zusätzlich aus der Veranlagungsverfügung gebucht
Regelmässige Importeure können die Einfuhrsteuer mit Bewilligung der ESTV im Verlagerungsverfahren direkt in der MWST-Abrechnung deklarieren. Die Einzelheiten erklärt das BAZG.
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